Impôts
- 1. Le salaire fixe (rémunération traditionnelle)
- 2. Les avantages de toute nature (ATN) : voiture, smartphone, ordinateur…
- 3. Les frais propres à l’employeur (frais forfaitaires)
- 4. Chèques-repas, éco-chèque, chèque sport-culture, chèque cadeau
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Prendre rendez-vousCet article s’adresse exclusivement aux dirigeants de sociétés. Une société offre de nombreuses possibilités pour se rémunérer efficacement, bien au-delà du simple salaire. Nos experts-comptables vous détaillent les options les plus avantageuses pour extraire de l’argent de votre société tout en optimisant la fiscalité.
Résumé
- Un dirigeant optimise sa rémunération en mélangeant salaire minimal, avantages en nature, remboursements forfaitaires, avantages sociaux (chèques repas,…) souvent plus doux fiscalement que le salaire classique.
- Certains flux peuvent sortir sous forme de revenus immobiliers ou mobiliers, évitant les cotisations sociales.
- Les outils liés au capital (dividendes VVPRBis et réserve de liquidation) sont les plus avantageux pour retirer de l’argent avec une taxation très faible.
- Bien choisis et combinés, ces mécanismes permettent de se rémunérer efficacement.
- Autres possibilités : EIP, droits d’auteur ou plan d’options sur actions
1. Le salaire fixe (rémunération traditionnelle)
Le plus taxé à partir d’un certain montant
En société, vous fixez une rémunération mensuelle pour les prestations que vous effectuez. Cette rémunération est soumise aux cotisations sociales, et à l’impôt des personnes physiques (IPP : taux progressif par tranche). En fonction des revenus globaux soumis à l’IPP du dirigeant, elle est donc de plus en plus taxée au fur et à mesure que le montant augmente.
Exemple :
Calcul du net en poche pour 100 € de rémunération :
- Brut : 100 €
- Frais forfaitaires (3%) : 3 €
- Cotisations sociales (20,5 % sur brut – frais forfaitaires – cotisations sociales) : 16,5 € = Base soumise à l’IPP : 80,50 €
| Tranches | Tranches de revenus (Revenus 2025) | Taux IPP | Montant IPP | Net en poche pour 100€ brut |
|---|---|---|---|---|
| Tranche 1 | De 0 € à 16 320 € | 25% | 20,13 € | 63,38 € |
| Tranche 2 | De 16 320 € à 28 800 € | 40% | 32,20 € | 51,30 € |
| Tranche 3 | De 28 800 € à 49 840 € | 45% | 36,23 € | 47,28 € |
| Tranche 4 | > 49 840 € | 50% | 40,25 € | 43,25 € |
Toujours s’octroyer une rémunération minimum
Même si la rémunération est le moyen de sortir de l’argent le plus taxé, il est intéressant d’en attribuer un minimum au dirigeant pour plusieurs raisons :
- Nécessaire pour bénéficier du taux réduit à l’ISOC (sauf pour les 4 premières années d’activité), et pour souscrire à des produits de pension (PLCI, EIP).
- Des cotisations sociales minimum sont payées sur 17.008,88 € de revenus en 2025 (ATN compris), qu’il y ait de la rémunération ou non.
- Peu imposé si pas d’autres revenus (tranches d’imposition les plus basses et quotités exemptées)
👉 Plus de détail : L’impôt des indépendants en Belgique : guide complet
2. Les avantages de toute nature (ATN) : voiture, smartphone, ordinateur…
Un avantage toute nature correspond à une mise à disposition, pour un usage privé, d’un bien ou d’un service appartenant à la société. Sa valeur est alors ajoutée fictivement à la rémunération pour calculer les cotisations sociales et l’impôt (l’avantage est taxé comme la rémunération classique).
Intérêt fiscal : certains avantages forfaitaires inférieurs au coût réel
L’administration a fixé des montants forfaitaires pour plusieurs types d’avantages, souvent inférieurs au coût réel (par exemple : voiture de société, internet, téléphone, ordinateur, tablette, logement,…). Lorsque aucun forfait n’existe, l’avantage taxable est simplement égal au coût réel, auquel on applique le pourcentage d’utilisation privée (par exemple : véhicule utilitaire, cotisations sociales payées par la société, chauffage, électricité, etc.).
👉 Plus de détails : Les Avantages de Toute Nature (ATN) en Belgique : guide complet
3. Les frais propres à l’employeur (frais forfaitaires)
Le dirigeant supporte certains frais inhérents à l’exercice de sa fonction. Ces frais incombent donc à la société, mais il est parfois compliqué d’avoir des documents justificatifs. Le dirigeant les paie donc en privé, et la société l’indemnise de façon forfaitaire chaque mois. Lorsque vous avancez des frais pour la société, celle-ci peut vous les rembourser forfaitairement, sans taxation, s’ils sont justifiés et raisonnables.
Tableau récapitulatif des frais forfaitaires les plus courants :
| Catégorie | Type de frais | Montant forfaitaire conseillé |
|---|---|---|
| Critères sérieux | Garage pour voiture de société | 50 € / mois |
| Parking | 15 € / mois | |
| Car-wash | 15 € / mois | |
| Ordinateur privé | 20 € / mois | |
| Internet privé | 20 € / mois | |
| Téléphone privé | 25 € / mois | |
| Représentation (petits frais : cafés, cadeaux, snacks…) | 50 € / mois | |
| Revues / journaux | 30 € / mois | |
| Critères raisonnables | Bureau à domicile | % professionnel × frais réels du logement. Souvent : 150 € / mois |
| Itinérance Min. 6h/jour sur la route - pas de commodités - non cumulable avec chèque-repas | 21,22 € / jour (maximum 16 jours / mois) |
👉 Plus de détail : Frais forfaitaires : optimiser la rémunération du dirigeant
4. Chèques-repas, éco-chèque, chèque sport-culture, chèque cadeau
En tant que dirigeant, vous pouvez vous octroyer des chèques-repas, dans les mêmes conditions que vos salariés. Le montant maximal exonéré est de 8 € par chèque (10 € à partir de 2026), financé en grande partie par la société.
💡À savoir
La société paie 6,91 € et vous 1,09 €. Le chèque-repas est exempté d’impôts et de cotisations sociales.
👉 Plus de détails : Avantages extralégaux dirigeant : chèques-repas, éco-chèques, chèques sport-culture et chèques-cadeaux
5. Location d’un bureau à la société
Louer une partie de son habitation à sa société, par exemple pour y installer un bureau, est une pratique autorisée et fiscalement avantageuse : le loyer perçu est imposé comme revenu immobilier, avec une déduction forfaitaire de 40 % et sans cotisations sociales, contrairement à une rémunération classique. Pour conserver cet avantage, le loyer ne peut pas dépasser 5/3 du revenu cadastral revalorisé (au prorata de la partie professionnelle du logement).
La quotité professionnelle doit être réaliste et justifiée, par exemple selon la superficie du bureau. Le choix entre location meublée ou non meublée influence le régime fiscal : une location meublée entraîne une taxation partielle en revenus mobiliers, tandis qu’une location non meublée permet à la société d’amortir le mobilier.
💡À savoir
Il est fortement conseillé d’établir un bail écrit et de l’enregistrer via MyRent.
👉 Plus de détails : Location à votre société : requalification du loyer en rémunération
6. La pension complémentaire EIP : sortir de l’argent pour votre retraite
Un Engagement Individuel de Pension (EIP) permet de constituer une pension complémentaire financée par la société. Cette épargne retraite est l’une des manières les plus fiscalement efficaces de transférer de l’argent de la société vers votre patrimoine privé.
💡 Soyez prévoyant
En tant qu’indépendant, il est important de vous constituer votre propre pension individuelle. En plus d’une EIP, il est possible d’avoir une PLCI par le biais de votre personne physique.
👉 Plus de détails : L’EIP en Belgique : guide complet et exemple concret
7. Les dividendes
Dividende VVPRBis
Lorsque la société réalise un bénéfice distribuable, l’assemblée générale peut décider de verser un dividende. Le dividende est taxé via un précompte mobilier de 30%. Certains dividendes bénéficient toutefois du régime VVPR-bis, très avantageux pour les petites sociétés.
💡 À savoir
Avec le VVPR-bis, de nouvelles actions émises depuis le 1er juillet 2013 peuvent bénéficier d’un précompte de 20% puis 15% à partir de la 3e année qui suit l’émission des actions.
La réserve de liquidation : l’outil le plus avantageux à long terme
Les petites sociétés peuvent affecter une partie du bénéfice à une réserve de liquidation, soumise immédiatement à un impôt de 10%. Après cinq ans, cette réserve peut être distribuée avec seulement 5% de précompte mobilier, ce qui constitue l’un des mécanismes les moins taxés.
⚠️ Si vous retirez l’argent avant 5 ans, la taxation est de 20%. En cas de liquidation, la réserve peut même être distribuée sans précompte mobilier.
Réforme Arizona : du changement à partir de 2026 (à suivre)
- VVPRBis : le taux de 15% passe à 18 % (et suppression du taux de 20%). Le nouveau taux serait d’application dès le lendemain de la publication de la loi (attendue début 2026).
- Réserve de liquidation : 6,5% au lieu de 5% (devrait encore augmenter à 9,8% pour être aligné avec le VVPRBis). Le délai passe de 5 ans à 3 ans.
👉 Plus de détails :
- Régime VVPR BIS pour Dividendes en Belgique : Explication
- La Réserve de Liquidation en Belgique : Guide avec Exemple
8. Le plan d’option sur actions
Votre société souscrit des options sur actions qu’elle met ensuite « gratuitement » à disposition du dirigeant. Cet octroi constitue un avantage de toute nature (ATN) : il génère un impôt (et des cotisations sociales) dès l’attribution, mais la valeur retenue est forfaitaire et fixée légalement.
Ensuite, après une période de détention (au minimum un an), si le dirigeant décide de “lever” ces options puis de revendre les actions sous-jacentes, le gain réalisé lui revient sans subir de nouvelle imposition (c’est l’un des points qui rendent ce dispositif fiscalement attrayant.)
👉 Plus de détails : CallPlus – Le Plan d’Options sur Actions cadré par un ruling
9. Les droits d’auteur : soumis à un précompte mobilier de 15%
Pour de nombreux créateurs (designers, journalistes, photographes, architectes…), il est possible de mettre en place des droits d’auteur. Il s’agit de revenus mobiliers et non professionnels. Ils n’entrent donc pas dans la base de calcul des cotisations sociales, et sont simplement soumis à un précompte mobilier de 15%. Jusqu’en 2025, des frais forfaitaires réduisent encore l’impôt.
En pratique ? Le dirigeant cède les droits de l’œuvre qu’il crée à sa société (via une convention de cession écrite). La société le rémunère pour cette cession de droit (charge déductible pour la société). Elle utilise ensuite les droits qu’elle a acquis pour générer des revenus, en les facturant à ses clients. Le régime est encadré par plusieurs limites : un plafond annuel de 73.070 € (2025), une limite de 30 % de la rémunération totale et une moyenne sur quatre ans à ne pas dépasser.
💡 Réforme Arizona
L’accord de gouvernement prévoit la suppression des frais forfaitaires, et le retour du secteur de l’IT (qui avait été exclu de ce régime en 2023). Cependant, aucun projet de loi n’a encore été déposé (à suivre en 2026).
👉 Plus de détail : La fiscalité attractive des droits d’auteur en Belgique
Conclusion : se rémunérer en société offre une flexibilité unique
Une société permet de combiner plusieurs mécanismes pour se rémunérer de manière fiscalement avantageuse. C’est l’une des raisons pour lesquelles beaucoup d’indépendants choisissent la société plutôt que la personne physique.
👉 Pour analyser vos options et optimiser votre rémunération, nos experts-comptables peuvent vous accompagner. Contactez-nous ! 🙂
