Fiscalité des voitures de société : ce qu’un dirigeant doit savoir

La voiture de société reste un avantage prisé en Belgique. Mais elle s’accompagne aussi d’un cadre fiscal strict, tant pour la société que pour son dirigeant. Nos experts-comptables vous expliquent comment fonctionne la fiscalité des voitures de société en Belgique.

Nous parlons ici uniquement des voitures (et non des véhicules utilitaires, pour lesquels la fiscalité est différente).

 

Déductibilité fiscale des frais (impôt des sociétés)

Les frais liés à la voiture sont considérés comme des dépenses déductibles, soit entièrement, soit partiellement.

✔️ Cela concerne l’amortissement, le leasing, l’assurance, les taxes de mise en circulation et de circulation, les réparations et entretiens, le dépannage, les pneus, le contrôle technique, le carburant, les péages, le parking, l’installation de bornes de recharge, etc.

Le % de déductibilité des frais de voiture dépend de l’énergie utilisée ainsi que de la date de commande :

🔋 Pour les véhicules électriques, la déductibilité à 100% est assurée pour tous les véhicules commandés avant le 1ᵉʳ janvier 2027.

⛽ Pour les véhicules thermiques ou hybrides, la déductibilité est limitée et dépend de la date de commande, du type de carburant et du taux d’émission de CO².

➡️ Plus d’information sur les % déductibles dans notre article : Réforme fiscale : déductibilité des frais de voiture 

 

💡 Si vous financez l’achat par un emprunt ou leasing, les intérêts sont complètement déductibles (pas de rejet fiscal, contrairement aux autres frais liés à la voiture).

💡 Si vous utilisez un véhicule électrique, l’électricité consommée est entièrement déductible.

⚠️ En plus de la déductibilité limitée sur les frais de voiture, la société est taxée sur une DNA (Dépense Non Admise) supplémentaire (17% ou 40% de l’ATN voiture).

Impact fiscal pour le conducteur : l’ATN

Lorsque la société paie des frais qui sont partiellement utilisés à titre privé par le dirigeant, celui-ci est imposé sur l’avantage qu’il perçoit. C’est le principe de l’avantage de toute nature (ATN).

L’ATN voiture est calculé forfaitairement sur base d’une formule, qui dépend des éléments suivants :

• Valeur catalogue (prix neuf TVA et options comprises, sans remise)
• Type de carburant
• Taux d’émission de CO² (si vous ne le connaissez pas, vous pouvez le retrouver sur base du numéro de châssis, sur le site Mon Véhicule – Ma Plaque)
• Âge du véhicule (date de 1ère mise en circulation)

La formule est assez complexe, mais il existe de nombreux simulateurs en ligne pour le calculer.

⚠️ L’ATN est de minimum 1.650 € / an en 2025.

Ce montant est ajouté à la base imposable du dirigeant et soumis à l’impôt des personnes physiques, ainsi qu’aux cotisations sociales (comme de la rémunération).

 

Récupération de la TVA : limitée à 50%

La TVA sur les frais de voiture n’est pas intégralement déductible si la voiture est utilisée à des fins privées (y compris déplacement domicile – lieu de travail). Elle dépend de l’utilisation privée, et est quoi qu’il arrive limitée à 50 % maximum.

Il existe 3 méthodes pour déterminer la part professionnelle et donc le taux de déduction de la TVA :

 

Méthode 1 : Déduction forfaitaire de 35 % 

• Ne nécessite aucune justification
• Appliquée par défaut si aucune autre méthode n’est utilisée

➡️ Simple, mais parfois peu avantageuse.

 

Méthode 2 : Déduction réelle basée sur les kilomètres

• Vous tenez un carnet de bord (registre des trajets privés et professionnels)
• Vous calculez un taux de déduction précis (ex. : 70 % pro, 30 % privé → 70 % de TVA déductible MAIS limité à 50 % ⚠️)
• Doit être documenté en continu : dates, adresses, objectifs des trajets

➡️ Avantageuse si le véhicule est utilisé majoritairement à des fins professionnelles, mais contraignante.

 

Méthode 3 : Semi-forfaitaire acceptée par le fisc

Formule pour déterminer un usage privé théorique : 

             Kilomètres privés *
     ——————————————–           x 100 = % privé
      Kilomètres totaux annuels 

* Les kilomètres privés sont estimés en additionnant : 

• Les trajets domicile – lieu de travail : 200 jours x distance du domicile au lieu de travail x 2 (aller/retour)
• 6.000 kilomètres privés

💡 Lieu de travail = endroit où vous vous rendez au moins 40 fois par an.

% déductible = 100 – % privé (MAIS limité à 50 % ⚠️)

➡️ Plus souple que le carnet de bord et plus avantageuse que la déduction forfaitaire de 35 %, cette méthode est la plus utilisée ✅

 

💡 Un dirigeant qui habite proche de son lieu de travail, et qui parcourt un minimum de kilomètres par an peut généralement déduire 50% de la TVA sur sa voiture.

⚠️ Il n’existe pas de lien direct entre la déductibilité TVA et la déductibilité à l’impôt des sociétés (ISOC) : les règles sont différentes.

Exemples chiffrés

Exemple 1 : voiture diesel

👨 La société de Guillaume met à sa disposition une voiture roulant au diesel et émettant 121 gr/km de CO², commandée en 2024, et immatriculée le 01/01/2025. La valeur catalogue de cette voiture est de 50.000 € (ATN : 5.014,29 € en 2025).
Il parcourt 30.000 kms par an, et son lieu de travail se situe à 5 kms de son domicile.
Le loyer tout compris de la voiture est de 800 € / mois, et la société dépense 200 € de carburant / mois ➡️ Coût total de la voiture / an : 12.000 €.

 

Déductibilité à l’impôt des sociétés ?

(dans un souci de simplification des calculs, nous négligeons ici la TVA récupérée)

Avec un taux d’émission de CO² de 121 gr/km, et du diesel, les frais relatifs à cette voiture seront déductibles à 59,50% en 2025.

Étant donné que la voiture a été commandée après le 01/07/2023, elle sera déductible à : 

• 59,50 % en 2025 (gain d’ISOC : 12.000 € x 59,5 % x 25 % = 1.785 €)
• 50 % en 2026  (gain d’ISOC : 12.000 € x 50 % x 25 % = 1.500 €)
• 25 % en 2027 (gain d’ISOC : 12.000 € x 25 % x 25 % = 750 €)
• 0 % à partir de 2028 (gain d’ISOC : 0 €)

Le “gain” d’impôt des sociétés (ISOC) sur 5 ans pour cette voiture sera donc de 4.035 € au total sur 5 ans.

Par ailleurs, la société subira une DNA de 40% sur l’ATN (40% de 5.014,29 € / an = 2.005,71 €). Cette DNA lui coûtera donc 501,43 € d’ISOC par an (donc, 2.507,15 € sur 5 ans).

➡️ Le gain total d’ISOC sur 5 ans est donc de 1.585,85 €.

 

Impact fiscal pour le dirigeant ?

L’ATN annuel pour cette voiture s’élève à 5.014,29 € en 2025. Cet ATN est soumis :

• Aux cotisations sociales (20,5% + frais de gestion, soit environ 21%) : 1.053 € / an (5.265 € sur 5 ans).
• A l’impôt des personnes physiques (hypothèse : taux marginal de 50%) : (5.014,29 € – 1.053 €) x 50% = 1.980,65 € / an (9.903,25 € sur 5 ans).

➡️ Le coût fiscal total pour le dirigeant est donc de 15.168,25 € sur 5 ans

 

Récupération de la TVA (méthode semi-forfaitaire)

            (5 kms x 200 jours x 2) + 6000 kms
          ————————————————————-      x 100 = 26,66 % privé
                                30.000 kms 

Donc, 100 % – 26,66 % = 73,34 % professionnel (limité à 50%).

La société va donc récupérer 50% de la TVA sur les frais liés à la voiture.

➡️ Sur 5 ans, si elle a dépensé 60.000 € TVAC pour cette voiture, cela représente un gain de TVA de 5.206,61 €

 

 

Exemple 2 : voiture électrique

👩 La société de Sandrine met à sa disposition une voiture électrique. La déductibilité des frais de voiture est de 100%. La valeur catalogue de cette voiture est de 50.000 € (ATN : 1.714,29 € en 2025)
Elle parcourt 20.000 kms par an, et son lieu de travail se situe à 10 kms de son domicile.
Le loyer tout compris de la voiture est de 900 € / mois, et la société dépense 100 € d’électricité / mois ➡️ Coût total de la voiture / an : 12.000 €.

 

Déductibilité à l’impôt des sociétés ?

(dans un souci de simplification des calculs, nous négligeons ici la TVA récupérée)

La voiture est 100% électrique, et donc 100% déductible à l’impôt des sociétés.

Le gain d’impôt des sociétés (ISOC) sur 5 ans pour cette voiture sera donc de 15.000 € au total sur 5 ans (60.000 € x 25%).

Par ailleurs, la société subira une DNA de 40% sur l’ATN (40% de 1.714,29 € / an = 685,72 €). Cette DNA lui coûtera donc 171,43 € d’ISOC par an (donc, 857,15 € sur 5 ans).

➡️ Le gain total d’ISOC sur 5 ans est donc de 14.142,85 €.

 

Impact fiscal pour le dirigeant ?

L’ATN annuel pour cette voiture s’élève à 1.714,29 € en 2025.

Cet ATN est soumis :

• Aux cotisations sociales (20,5% + frais de gestion, soit environ 21%) : 360 € / an (1.800 € sur 5 ans).
• A l’impôt des personnes physiques (hypothèse : taux marginal de 50%) : (1.714,29 € – 360 €) x 50% = 677,15 € / an (3.385,75 € sur 5 ans).

➡️ Le coût fiscal total pour le dirigeant est donc de 5.185,75 € sur 5 ans

 

Récupération de la TVA (méthode semi-forfaitaire)

          (10 kms x 200 jours x 2) + 6000 kms
          ————————————————————-        x 100 = 50 % privé
                               20.000 kms 

Donc, 100 % – 50 % = 50 % professionnel.

La société va donc récupérer 50% de la TVA sur les frais liés à la voiture.

➡️ Sur 5 ans, si elle a dépensé 60.000 € TVAC pour cette voiture, cela représente un gain de TVA de 5.206,61 €

 

Conclusion : comparatif exemples 1 et 2

En payant la voiture avec la société, elle coûte au total 68.375,82 € dans l’exemple 1, et 45.836,29 € dans l’exemple 2, impact fiscal compris :

Si Guillaume ou Sandrine avaient payé leur voiture en privé, sans la reprendre dans sa société, pour un net de 60.000 € sur 5 ans, ils auraient dû sortir un dividende, qui aurait coûté au total à leur société 94.117,65 € (hypothèse : précompte mobilier à 15% et ISOC à 25%, donc un ratio net / brut de 63,75 %) :

Il est donc clairement intéressant d’opter pour une voiture de société électrique, mais beaucoup moins pour une voiture thermique.

 

💡 S’ils avaient payé leur voiture en privé, la société aurait pu leur verser des indemnités kilométriques (non taxées) pour ses déplacements professionnels effectués avec la voiture privée. Imaginons qu’ils puissent justifier 10.000 kms professionnels par an, à 0,44 € / km : cela représente un montant de 4.400 € / an (qui réduit considérablement l’intérêt de reprendre la voiture dans la société pour la voiture Diesel).

 

 

👉 Si vous souhaitez plus de conseils pour optimiser le coût de vos véhicules, n’hésitez pas à contacter nos experts-comptables. 😀