IPP – Cadre 8 : rentes alimentaires versées et pertes antérieures

Dans votre déclaration IPP, le cadre 8 regroupe deux catégories de dépenses déductibles : les rentes alimentaires versées et les pertes professionnelles antérieures. Ces éléments réduisent directement votre base imposable et méritent une attention particulière lors du remplissage de votre déclaration. Nous vous aidons à compléter le cadre 8 rentes alimentaires versées et pertes antérieures étape par étape.

Rubrique 1 : les pertes professionnelles antérieures

Qu’est-ce qu’une perte professionnelle récupérable ?

Une perte professionnelle survient lorsque vos frais professionnels dépassent vos revenus professionnels bruts au cours d’une année donnée. Si cette perte n’a pas pu être entièrement compensée par d’autres revenus professionnels cette même année, elle devient récupérable sur les années suivantes.

Dès lors, vous mentionnez ce solde dans le cadre 8 de votre déclaration des années suivantes, jusqu’à ce qu’il soit entièrement absorbé. La déduction s’applique obligatoirement sur les premiers revenus professionnels disponibles. Vous n’avez pas le choix de la période : la loi impose l’imputation dès que vous disposez de revenus suffisants.

Quels codes utiliser pour les pertes antérieures ?

Deux codes distincts existent selon l’origine de la perte :

Tenez par ailleurs à la disposition de l’administration le détail de ces pertes, ainsi que les justificatifs prouvant qu’elles résultent d’opérations répondant à des besoins légitimes de caractère financier ou économique si cela s’applique à votre situation.

Rubrique 2 : les rentes alimentaires versées

Quelles rentes alimentaires sont déductibles ?

Une rente alimentaire est déductible lorsqu’elle répond simultanément aux quatre conditions suivantes :

• Elle découle d’une obligation légale prévue par le Code civil, le Code judiciaire ou une disposition légale étrangère équivalente ;
• Le bénéficiaire ne fait pas partie de votre ménage au moment du paiement ;
• Elle est payée régulièrement (un retard de plus de trois mois rend la rente non déductible pour la période concernée) ;
• Elle est prouvée par des documents justificatifs, notamment des extraits de compte bancaire.

Ainsi, l’obligation alimentaire existe envers votre ex-conjoint, vos enfants, vos parents et vos beaux-parents. En revanche, elle n’existe pas envers les collatéraux : frères, sœurs, oncles ou tantes.

Quel montant déclarer ?

Vous inscrivez toujours le montant intégral effectivement payé en 2025. L’administration applique ensuite automatiquement la limitation. Dès lors, vous ne devez pas calculer vous-même le montant déductible.

Cette règle vaut aussi bien pour les rentes périodiques que pour les rentes capitalisées. Pour ces dernières, versées en une seule fois, la déduction s’applique uniquement sur l’année du paiement (même si elle est taxée de façon étalée chez celui qui la perçoit).

Quels codes utiliser pour les rentes alimentaires ?

Le code à utiliser dépend de votre situation familiale et de la personne à qui vous versez la rente :

Vous devez également indiquer le nom, le prénom et l’adresse de chaque bénéficiaire. Cette information figure dans la rubrique 2c de la déclaration.

Cas particulier : rentes versées à des enfants en coparenté

Si vous appliquez la coparentalité fiscale (article 132bis du CIR 1992), vous ne pouvez pas cumuler la déduction de la rente alimentaire et la répartition de l’avantage fiscal lié à la prise en charge de cet enfant pour la même période. Toutefois, une rente se rapportant à la période précédant la répartition égalitaire de l’hébergement reste déductible. En outre, le régime de la coparentalité et la déduction d’une rente peuvent coexister si la rente couvre une période distincte.

Rentes versées à l’étranger  : nouveautés 2026

Pour les revenus 2025, les rentes versées à un bénéficiaire résidant à l’étranger (EEE, Suisse ou hors EEE) restent déductibles aux mêmes conditions. Des obligations déclaratives spécifiques s’ajoutent toutefois : déclaration trimestrielle via Finprof, paiement du précompte professionnel (26,75 % × 70 % du montant versé) et dépôt d’une fiche 281.30 par bénéficiaire avant le 1er mars. Ces formalités restent obligatoires même si vous ne déduisez pas la rente.

À partir des revenus 2026, la situation change en profondeur. Les rentes versées à un bénéficiaire résidant hors EEE et hors Suisse (Royaume-Uni, États-Unis, Maroc, etc.) ne sont plus déductibles. En revanche, les rentes vers l’EEE ou la Suisse restent déductibles, au taux réduit de 60 % en 2026, puis 50 % à partir de 2027. Si votre situation est concernée, consultez votre expert-comptable avant les premiers paiements de 2026.

Rubrique 3 : cotisations spéciales de sécurité sociale (1982-1988)

Une troisième rubrique existe dans le cadre 8, mais elle concerne une situation historique très particulière. En effet, si vous avez versé en 2025 à l’ONEM des arriérés de cotisations spéciales liés aux années 1982 à 1988, vous pouvez les déduire. Inscrivez le montant réel versé au code 1388. Les intérêts de retard ne sont toutefois pas déductibles. Tenez l’attestation délivrée par l’ONEM à la disposition de l’administration.

Comment compléter le cadre 8 en pratique sur Tax-on-web

Sur Tax-on-web, le cadre 8 se trouve dans la section “Dépenses déductibles” de la Partie 1. Voici comment procéder, étape par étape :

1. Ouvrez votre déclaration sur Tax-on-web et accédez au cadre 8 ;
2. Pour les pertes antérieures, saisissez le solde récupérable de l’année précédente dans le code correspondant (1349 ou 1350) ;
3. Pour les rentes alimentaires, saisissez le montant total effectivement payé en 2025 dans le code 1390, 1392 ou 2390 selon votre situation ;
4. Complétez les coordonnées du bénéficiaire dans la rubrique 2c ;
5. Conservez vos justificatifs de paiement (extraits de compte) et, si applicable, la copie de la décision judiciaire. Nous vous conseillons de les ajouter aux annexes de la déclaration.

Bien remplir votre déclaration IPP, c’est aussi s’assurer de ne manquer aucune déduction à laquelle vous avez légitimement droit. Nos experts-comptables vous accompagnent pour valider votre situation et optimiser votre déclaration. Prenez rendez-vous (gratuit) avec nos experts, ils vous répondront avec plaisir 💬