Déductibilité fiscale des frais de voiture en Belgique

Dans cet article, nous vous expliquons l’impact du choix de votre voiture sur votre impôt. Selon le type de motorisation (thermique, hybride ou électrique) et la date d’achat, la déductibilité fiscale de vos frais de voiture varie fortement. 

Plus le taux de déductibilité de votre véhicule est élevé, plus les frais liés à votre voiture réduisent votre base imposable (IPP pour les personnes physiques, ISOC pour les sociétés).

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Voitures thermiques et hybrides : la déduction dépend de la date de commande et du taux de CO2 

Depuis 2023, la Belgique oriente les indépendants vers le zéro émission, en réduisant l’avantage fiscal des véhicules qui émettent du CO2. L’objectif est clair : verdir le parc automobile belge, en mettant progressivement fin aux voitures thermiques (y compris les hybrides rechargeables).

Commande passée avant le 30/06/2023 : déductibilité fixe

Les frais liés à l’acquisition et l’utilisation sont déductibles selon le régime en vigueur au moment de l’achat pour toute la durée de vie fiscale du bien.

Le taux de déductibilité dépend du type de carburant et du taux d’émission de CO2 de votre véhicule. Le pourcentage est calculé comme suit : 

= 120% − (0,5 × coefficient de carburant* × nombre de gr de CO2)

*Coefficients de carburant : diesel = 1 ou essence/LPG = 0,95 ou CNG (<12 cv) = 0,90

Plafond : maximum 100% et plancher : minimum : 50 % (40 % si ≥ 200 g/km de CO₂)

⚠️ Cas particulier :  Une voiture hybride rechargeable achetée entre le 01/01/2023 et le 30/06/2023 :

• Les frais de carburant (diesel/essence) ne sont déductibles qu’à 50 %.
• L’électricité utilisée pour la recharge suit la même déductibilité que la voiture (généralement 90 à 100 % déductible).

Exemple, vous avez commandé votre voiture hybride essence, émettant 49 gr de CO2 le 30/06/2023 : 

Pourcentage de déductibilité est déterminé par la formule : 120% − (0,5 × 0,95 × 49 gr) = 96,73 %

Les frais relatifs à cette voiture (y compris l’électricité utilisée pour la recharger) seront alors déductibles à 96,73%, pour toute sa vie fiscale. Par contre, le carburant ne sera déductible qu’à 50%.

Commande passée entre le 01/07/2023 et le 31/12/2025 : déductibilité plafonnée annuellement

La déductibilité dépend également du type de carburant et du taux d’émission de CO2 de votre véhicule. Elle est calculée avec la même formule que précédemment, mais est progressivement plafonnée :

Exemple, vous avez commandé votre voiture diesel, émettant 95 gr de CO2 le 12/08/2023 : 

Le pourcentage de déductibilité est déterminé selon la formule  : 120% − (0,5 × 1 × 95 gr) = 72,5%

Les frais relatifs à cette voiture seront alors dégressivement déductibles comme suit  : 

• 72,5 % en 2023
• 72,5 % en 2024
• 72,5 % en 2025
• 50 % en 2026
• 25 % en 2027
• 0 % en 2028 

Commande passée à partir du 01/01/2026 : aucune déduction fiscale

Les voitures thermiques ou hybrides commandées après le 31/12/2025 ne bénéficieront plus d’aucune déduction fiscale.

⚠️ Exception pour les hybrides rechargeable (PHEV) pour les indépendants en personne physique uniquement

Un régime transitoire spécifique est prévu au-delà de 2025, pour les vraies hybrides : taux de déductibilité fixe pour toute la durée de vie de la voiture. Ce taux est déterminé par l’année d’achat.

Une voiture est considérée comme fausse hybride (et ne bénéficie donc pas de ce régime transitoire) si : 

• Sa batterie a une capacité énergétique de moins de 0,5 kWh par 100kg de poids du véhicule
• ou Elle émet plus de 50 gr de CO2 ou plus de 75 gr selon la norme Euro 6è-bis ou une norme ultérieure.

Voitures électriques : la déduction dépend de la date de commande

Commande passée avant le 01/01/2027 : 100% déductible

Les véhicules zéro émission commandés avant le 01/01/2027 bénéficient d’une déduction fiscale de 100 %, valable pour toute leur durée de vie.

Commande passée à partir du 01/07/2027 : déduction fixe selon l’année d’achat

Le taux de déductibilité est fixe pour toute la durée de vie du véhicule. Ce taux est déterminé selon la date d’achat du véhicule et décroît chaque année jusqu’à atteindre 67,5% pour les voitures achetées en 2031.

Exemple, si vous achetez une voiture 100% électrique en 2028, elle sera déductible à 90% pendant toute sa vie.

Conclusion

Le choix du véhicule doit se faire en tenant compte à la fois de vos besoins de mobilité et du cadre fiscal en vigueur.

Les voitures électriques offriront jusqu’en 2031 la déductibilité la plus avantageuse.

Si une motorisation thermique ou hybride correspond mieux à votre mode de vie, il est fiscalement judicieux de passer commande avant le 1er janvier 2026, date à partir de laquelle les avantages fiscaux seront progressivement réduits.

📌En résumé :

• Depuis 2023, la fiscalité encourage les véhicules zéro émission.
• Avant le 30/06/2023 : déductibilité fixe selon CO₂ (jusqu’à 100 %).
• Du 01/07/2023 au 31/12/2025 : déductibilité dégressive jusqu’à 0 % en 2028.
• À partir du 01/01/2026 : plus aucune déduction pour les thermiques et hybrides
• Voitures électriques : 100 % déductibles jusqu’en 2027, puis taux dégressif (ex. 90 % si achat en 2028).

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