IPP – Cadre 4 : revenus professionnels

Dans la déclaration à l’impôt des personnes physiques, chaque type de revenu trouve sa place dans un cadre spécifique. Le cadre 4 (ou cadre IV) reprend les revenus professionnels d’une activité de salarié, ainsi que les revenus de remplacement. Voici comment le compléter correctement, rubrique par rubrique.

Qui doit remplir le cadre 4 de la déclaration IPP ?

Le cadre 4 revenus professionnels s’adresse principalement aux contribuables qui perçoivent des revenus en tant que salarié ou des revenus de remplacement. Il concerne aussi les indépendants qui ont également une activité salariée, ou qui ont touché du chômage ou des indemnités de maladie.

Plus précisément, le cadre IV regroupe :

• les traitements et salaires (rubrique A) ;
• les allocations de chômage (rubrique B) ;
• les indemnités légales de maladie-invalidité (rubrique C) ;
• les revenus de remplacement, tels qu’une indemnité en cas de maladie professionnelle (rubrique D) ;
• les allocations de chômage avec complément d’entreprise, anciennement prépensions (rubrique E).

Ce que contient la fiche 281.10

Pour compléter le cadre 4 revenus professionnels, votre employeur vous transmet chaque année une fiche fiscale 281.10. Cette fiche reprend l’ensemble des éléments à déclarer, avec les codes correspondants.

Elle contient notamment :

• le montant brut de votre salaire annuel, déjà soumis aux cotisations sociales ;
• le précompte professionnel retenu à la source ;
• les frais de déplacement remboursés ;
• la cotisation spéciale de sécurité sociale ;
• les avantages de toute nature (voiture de société, chèques-repas, etc.).

Sur Tax-on-web, la plupart de ces données sont préremplies automatiquement. Votre employeur les transmet directement à l’administration fiscale. Vérifiez toutefois que les montants correspondent bien à votre fiche.

Frais professionnels : forfait ou frais réels ?

Dans le cadre 4 revenus professionnels, vous pouvez déduire vos frais professionnels de deux manières. Ce choix s’effectue chaque année et influe directement sur votre base imposable.

Le forfait légal

Par défaut, l’administration applique un forfait légal de 30 % du revenu brut imposable, plafonné à 5 930 € pour l’exercice 2026 (revenus 2025). Vous n’avez rien à justifier et rien à indiquer dans votre déclaration : le montant est calculé et déduit automatiquement.

Les frais réels justifiés

Si vos frais réels dépassent le forfait, il peut être plus avantageux de les déclarer. Dans ce cas, vous devez pouvoir les justifier par des pièces probantes. Les frais déductibles les plus courants sont :

• les frais de déplacement domicile-lieu de travail. Un forfait existe : 0,15 € / km pour les déplacements en voiture, et 0,36 € / km pour les déplacements en vélo (0,37 € / km à partir des revenus 2026) ;
• les frais de bureau à domicile, si vous avez un espace dédié ;
• les vêtements professionnels spécifiques ;
• les formations en lien direct avec votre activité.

Revenus de remplacement : où les déclarer ?

Les revenus de remplacement font aussi partie du cadre 4 “revenus professionnels”. Ils remplacent temporairement un revenu d’activité et sont imposables à l’IPP, bien qu’à des taux souvent réduits.

Parmi les revenus de remplacement à déclarer dans le cadre IV, on trouve :

• les indemnités d’assurance-maladie et d’invalidité (rubrique C) ;
• les allocations de chômage (rubrique B) ;
• le droit passerelle pour indépendants (code 1271) ;
• les indemnités complémentaires versées par un ancien employeur.

Ces montants figurent généralement sur des fiches fiscales transmises par votre mutualité, votre syndicat ou votre caisse d’assurances sociales. Ils sont donc prétemplis sur TwOnWeb.

Indépendants complémentaires : attention au double cadre

Les indépendants complémentaires sont dans une situation particulière. Ils remplissent à la fois la partie 1 et la partie 2 de leur déclaration IPP.

Dans la partie 1, le cadre 4 reprend leurs revenus salariés (ou autres revenus de remplacement). Dans la partie 2, ils indiquent leurs revenus issus de leur activité indépendante. Les deux types de revenus sont ensuite globalisés pour calculer l’impôt total.

Cette globalisation peut faire monter la tranche d’imposition applicable. Il est donc utile d’anticiper l’impôt supplémentaire généré par l’activité complémentaire, notamment via des versements anticipés.

Revenus professionnels à l’étranger : obligation de déclaration

En tant que résident belge, vous devez déclarer l’ensemble de vos revenus mondiaux, y compris ceux perçus à l’étranger. Cette règle s’applique même si ces revenus ont déjà été imposés dans un autre pays. Le SPF Finances met à disposition l’application MOTIV pour vous aider à déterminer comment déclarer vos revenus selon le pays concerné.

Pays avec convention préventive de double imposition

La Belgique a conclu des conventions préventives de double imposition (CPDI) avec de nombreux pays, dont la France, les Pays-Bas, le Luxembourg ou l’Allemagne. Dans ce cas, vos revenus professionnels étrangers sont en principe exonérés d’impôt en Belgique. Toutefois, ils restent à déclarer, car ils influencent le taux d’imposition appliqué à vos autres revenus belges. C’est ce qu’on appelle la réserve de progressivité.

Concrètement, ces revenus sont imposables à un taux fictif plus élevé, ce qui augmente l’impôt sur vos revenus belges. L’impact n’est donc pas neutre.

Pays sans convention préventive

Si votre revenu provient d’un pays avec lequel la Belgique n’a pas conclu de convention, il est imposable en Belgique. Néanmoins, vous bénéficiez d’une réduction d’impôt de 50 % sur la partie déjà taxée à l’étranger.

Comment les déclarer dans le cadre IV ?

Les revenus professionnels étrangers se déclarent à la rubrique O du cadre IV. La procédure dépend de la situation :

• Revenus exonérés avec réserve de progressivité (pays avec CPDI) : indiquez le montant au code habituel (par exemple 1250 pour les salaires) et mentionnez-le également à la rubrique O, point 2, en précisant le pays et le code utilisé ;
• Revenus donnant droit à une réduction d’impôt de moitié (pays sans CPDI) : mentionnez-les à la rubrique O, point 2 également.

⚠️ Important : ces données ne sont jamais préremplies dans Tax-on-web. Vous devez les ajouter manuellement, avec les fiches fiscales étrangères à l’appui.

Bien remplir le cadre 4 revenus professionnels, c’est éviter les erreurs de déclaration et sécuriser votre situation fiscale. Nos experts sont disponibles pour vérifier avec vous les codes qui vous concernent et optimiser votre déclaration.

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