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Réforme fiscale 2023-2028 : déductibilité des frais de voiture en Belgique
Vous êtes indépendant et vous ne suivez plus l’actualité fiscale des voitures thermiques, hybrides ou électriques en Belgique ? Et bien, c’est normal, ça bouge beaucoup ! La réforme de 2023 sur la déductibilité de la voiture thermique ou hybride suscite de nombreuses questions. Laissez-nous vous éclairer sur le futur de la fiscalité de vos voitures thermiques, hybrides et électriques.
⛽ La réforme de la déductibilité fiscale des voitures thermiques et hybrides
Depuis 2023, la Belgique oriente les indépendants vers le zéro émission, en réduisant l’avantage fiscal des véhicules qui émettent du CO2. L’objectif est clair : verdir le parc automobile belge, en mettant progressivement fin aux voitures thermiques (y compris les hybrides rechargeables).
Dans l’optique de la suppression totale de la déductibilité pour toute voiture commandée à partir de 2026, le gouvernement a prévu un régime transitoire (pour les véhicules commandés entre le 01/07/2023 et le 31/12/2025).
💡 Pour savoir dans quel régime se trouve votre véhicule, reprenez toujours la date de signature du bon de commande.
Jusqu’au 30/06/2023
Aucune modification n’est prévue pour ces voitures : les frais liés à leur acquisition et leur utilisation restent déductibles selon le régime en vigueur au moment de l’achat (pour toute leur durée de vie fiscale).
La déductibilité est calculée selon la formule suivante :
% déductible = 120% − (0,5 × coefficient de carburant* × nombre de gr de CO2)
*Coefficients de carburant :
- diesel = 1
- essence/LPG = 0,95
- CNG (<12 cv) = 0,90
Plafond et plancher :
- Maximum : 100 %
- Minimum : 50 % (40 % si ≥ 200 g/km de CO₂)
Cas particulier des hybrides rechargeables achetées entre le 01/01/2023 et le 30/06/2023 :
- Les frais de carburant (diesel/essence) ne sont déductibles qu’à 50 %.
- L’électricité utilisée pour la recharge suit la même déductibilité que la voiture (généralement 90 à 100 % déductible).
👉 Par exemple, vous avez commandé votre voiture hybride essence, émettant 49 gr de CO2 le 30/06/2023 :
% déductible selon la formule : 120% − (0,5 × 0,95 × 49 gr) = 96,73 %
Les frais relatifs à cette voiture (y compris l’électricité utilisée pour la recharger) seront alors déductibles à 96,73%, pour toute sa vie fiscale. Par contre, le carburant ne sera déductible qu’à 50%.
Du 01/07/2023 au 31/12/2025
La déductibilité est calculée avec la même formule que précédemment, mais est progressivement plafonnée :
| Année de déductibilité | Déductibilité maximale |
|---|---|
| 2025 | 75 % |
| 2026 | 50 % |
| 2027 | 25 % |
| 2028 | 0 % |
👉 Par exemple, vous avez commandé votre voiture diesel, émettant 95 gr de CO2 le 12/08/2023 :
% déductible selon la formule : 120% − (0,5 × 1 × 95 gr) = 72,5%
Les frais relatifs à cette voiture seront alors déductibles à :
- 72,5 % en 2023
- 72,5 % en 2024
- 72,5 % en 2025
- 50 % en 2026
- 25 % en 2027
- 0 % en 2028
À partir du 01/01/2026
Les voitures thermiques ou hybrides commandées après le 31/12/2025 ne bénéficieront plus d’aucune déduction fiscale.
Exception : le dernier projet de loi de juillet 2025 pour les hybrides rechargeables
Dans l’accord de gouvernement, il était prévu une prolongation de la déductibilité des voitures hybrides rechargeables (PHEV) commandées après le 31/12/2025.
Finalement, la prolongation d’un régime plus favorable pour ces véhicules ne sera pas généralisée aux sociétés, mais réservée aux indépendants en personne physique.
Un régime transitoire spécifique est maintenu au-delà de 2025, pour les vraies hybrides :
| Date d'achat | Déductibilité (pour toute la vie de la voiture) |
|---|---|
| du 01/07/2023 au 31/12/2027 | 75 % |
| 2028 | 65 % |
| 2029 | 57,5 % |
| 2030 | 0 % |
⚠️ Une voiture est considérée comme fausse hybride (et ne bénéficie donc pas de ce régime transitoire) si :
- Sa batterie a une capacité énergétique de moins de 0,5 kWh par 100kg de poids du véhicule
- OU elle émet plus de 50 gr de CO2 ou plus de 75 gr selon la norme Euro 6è-bis ou une norme ultérieure.
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🔋 Déductibilité des voitures 100% électriques
Jusqu’au 31/12/2026
Les véhicules zéro-émission commandés avant le 01/01/2027 bénéficient d’une déduction fiscale de 100 %, valable pour toute leur durée de vie.
À partir du 01/07/2027
Un régime transitoire est également mis en place pour les voitures électriques commandées à partir du 01/07/2027. Chaque année, la déductibilité diminuera petit à petit, jusqu’à atteindre 67,5% pour les voitures achetées en 2031.
| Date d'achat | Déductibilité (pour toute la vie de la voiture) |
|---|---|
| Avant 2027 | 100 % |
| 2027 | 95 % |
| 2028 | 90 % |
| 2029 | 82,5 % |
| 2030 | 75 % |
| 2031 | 67,5 % |
👉 Par exemple, si vous achetez une voiture 100% électrique en 2028, elle sera déductible à 90% pendant toute sa vie.
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Conclusion : optez pour un véhicule électrique
La fiscalité belge encourage massivement la transition vers des flottes d’entreprise 100 % électriques, en réduisant progressivement les avantages des motorisations thermiques jusqu’à leur suppression totale.
Vous voulez malgré tout opter pour un véhicule thermique ou hybride (même de façon très limitée et dégressive) ? Nous vous conseillons de le commander avant 2026.
👉 Si vous souhaitez plus de conseils pour choisir votre prochaine voiture, n’hésitez pas à contacter nos experts-comptables. 😀
Expert comptable et CEO
Lionel est expert-comptable fiscaliste, et c'est aussi le cofondateur CEO de BILLY. Constamment en quête d'améliorations pour l'app BILLY, il gère le développement de nouvelles fonctionnalités en plus d'inspirer l'équipe comptable.
