BTW
- Invoer-BTW: waar gaat het precies over?
- Welk BTW-tarief geldt bij invoer?
- Wie betaalt de invoer-BTW?
- De vergunning ET 14 000: vermijd voorfinanciering
BILLY, de nummer 1 alles-in-één oplossing voor zelfstandigen
Afspraak makenBTW bij invoer: regels en verplichtingen
In het kader van de fiscaliteit van internationale transacties neemt de invoer van goederen een specifieke plaats in. In tegenstelling tot aankopen binnen de Europese Unie gelden voor aankopen uit derde landen (zoals China, de Verenigde Staten of het Verenigd Koninkrijk) andere BTW-regels. Koop je goederen buiten de EU, dan stelt de kwestie van de invoer-BTW zich meteen.
- Invoer betekent het binnenbrengen van goederen uit een derde land (buiten de EU) in de EU;
- De BTW is verschuldigd in het land waar de goederen in het vrije verkeer worden gebracht, niet noodzakelijk in België;
- Het standaardtarief bedraagt 21%, berekend op de douanewaarde van de goederen;
- Als BTW-plichtige met recht op aftrek recupereer je de BTW via je periodieke aangifte;
- De vergunning ET 14 000 laat je toe de voorfinanciering van de BTW bij de douane te vermijden.
Invoer-BTW: waar gaat het precies over?
Invoer is het binnenbrengen in de Europese Unie van goederen afkomstig uit een land dat geen lid is van de EU. Concreet: koop je goederen in China, Canada of de Verenigde Staten, dan verricht je een invoer in de zin van de BTW-wetgeving.
Dit onderscheid is belangrijk, want het verschilt van een intracommunautaire verwerving. Wanneer een leverancier gevestigd is in een andere EU-lidstaat (Duitsland, Nederland, Frankrijk…), spreek je van een intracommunautaire verwerving, niet van invoer.
Belangrijk
De plaats van invoer wordt bepaald op EU-niveau, niet op Belgisch grondgebied. Klaar je goederen in een Nederlandse haven in, dan vindt de invoer plaats in Nederland. De BTW blijft verschuldigd in het land waar de goederen daadwerkelijk in het vrije verkeer worden gebracht.
Sinds 31 januari 2020 geldt het Verenigd Koninkrijk als derde land. Aankopen bij Britse leveranciers vallen dus voortaan onder de regels voor invoer-BTW.
Welk BTW-tarief geldt bij invoer?
De invoer-BTW wordt toegepast tegen het tarief dat geldt voor het type ingevoerd goed. Het standaardtarief bedraagt 21%. Zijn de ingevoerde goederen bij normaal gebruik onderworpen aan een verlaagd tarief (6% of 12%), dan geldt dat tarief ook bij invoer.
De berekeningsbasis omvat de douanewaarde van de goederen, vermeerderd met de bijkomende kosten tot de eerste bestemmingsplaats: transport, verzekering, verpakking en eventuele douanerechten.
| Element | Detail |
|---|---|
| Basiswaarde | Douanewaarde van de goederen |
| Bijkomende kosten | Transport, verzekering, verpakking |
| Douanerechten | Van toepassing naargelang de aard van de goederen en het land van oorsprong |
| Btw berekend op | Totaal van bovenstaande elementen |
Goed om te weten
Sinds 1 juli 2021 is de BTW-vrijstelling voor zendingen met een waarde onder 22 € afgeschaft. Alle in de EU ingevoerde goederen zijn voortaan aan BTW onderworpen, zonder minimumdrempel, tenzij je gebruikmaakt van de IOSS-regeling voor zendingen tot 150 €.
Wie betaalt de invoer-BTW?
De invoer-BTW is verschuldigd door de persoon die op de invoeraangifte als werkelijke geadresseerde van de goederen wordt vermeld. In de praktijk ben jij dat als zelfstandige of vennootschap in België.
Je BTW-statuut bepaalt echter in grote mate hoe de betaling verloopt.
Je bent BTW-plichtige met recht op aftrek
Je betaalt de invoer-BTW en recupereert die vervolgens volledig via je periodieke BTW-aangifte. Je hebt hiervoor twee mogelijkheden.
Eerste mogelijkheid: je klaart de goederen in bij de Belgische douane en betaalt de BTW ter plaatse. Je trekt die daarna af in je aangifte via rooster 59.
Tweede mogelijkheid: je klaart in een andere EU-lidstaat in met BTW-vrijstelling en brengt de goederen vervolgens naar België. Je geeft de Belgische BTW dan aan via verlegging van heffing in je periodieke aangifte (rooster 86 of 87 en rooster 55 of 57).
Voorbeeld
Een consultant uit Brussel voert IT-materiaal in uit Taiwan. De goederen komen per vliegtuig toe op de luchthaven van Luik. Hij klaart rechtstreeks in België in en betaalt de Belgische BTW bij de douane. Vervolgens vermeldt hij dit in zijn periodieke aangifte: belastbare grondslag in rooster 81, aftrekbare BTW in rooster 59. De invoer-BTW kost hem uiteindelijk niets, omdat hij die volledig recupereert.
Je bent BTW-plichtige zonder recht op aftrek of particulier
Oefen je een van BTW vrijgestelde activiteit uit (arts, therapeut, leerkracht…) of val je onder de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen, dan betaal je de invoer-BTW maar kun je die niet recupereren. Het is dus een definitieve kost. Je behoudt wel de keuze van het land van inklaring binnen de EU, wat je eventueel in staat stelt te opteren voor een voordeliger BTW-tarief.
De vergunning ET 14 000: vermijd voorfinanciering
Een van de praktische uitdagingen bij invoer-BTW is de voorfinanciering. Zonder bijzondere regeling betaal je de BTW bij de douane op het moment van inklaring en recupereer je die pas enkele weken later via je aangifte. Dit leidt soms tot een aanzienlijke cashflowbelasting.
De vergunning ET 14 000 lost dit probleem op. Ze laat je toe de betaling van de invoer-BTW rechtstreeks te verschuiven naar je periodieke aangifte, zonder langs de douanekassa te gaan. Zo geef je de BTW aan en trek je die af in dezelfde aangifte, en verdwijnt de voorfinanciering.
Voorwaarden voor de ET 14 000
- Je dient periodieke BTW-aangiften in (maandelijks of driemaandelijks);
- Je bent gevestigd in België of beschikt over een Belgische aansprakelijke vertegenwoordiger;
- Ondernemers onder de BTW-vrijstellingsregeling komen niet in aanmerking voor deze regeling.
De aanvraag gebeurt uitsluitend via MyMinfin (Mijn interacties > Een document aanvragen > Vergunning ET14000). Eenmaal verleend, geldt de vergunning voor onbeperkte duur.
Hoe geef je aan met de ET 14 000?
Met deze vergunning vul je je periodieke BTW-aangifte als volgt in:
| Rooster | Inhoud |
|---|---|
| 81, 82 of 83 | Maatstaf van heffing naargelang de aard van de goederen |
| 87 | Aanvullende maatstaf van heffing (invoer met ET 14 000) |
| 57 | Verschuldigde btw op de invoer |
| 59 | Aftrekbare btw |
Zonder vergunning ET 14 000 gaat de belastbare grondslag naar rooster 81, 82 of 83 en de aftrekbare BTW naar rooster 59. De BTW wordt in dat geval rechtstreeks aan de douane betaald.
Het enig document (ED)
Elke invoertransactie geeft aanleiding tot het opmaken van een enig document (ED). Dit document wordt door de douane in elektronische vorm opgesteld. Het vormt het bewijsstuk van de bij invoer betaalde BTW en laat toe het recht op aftrek uit te oefenen. Bewaar het zorgvuldig, net als je leveranciersfacturen.
Wist je dat?
Het ED vermeldt gegevensklasse 14 03, met daarin de belastbare grondslag en de verschuldigde BTW. Deze bedragen gebruik je rechtstreeks om je periodieke aangifte in te vullen als je beschikt over de vergunning ET 14 000.
Invoer-BTW en e-commerce: de IOSS-regeling
Verkoop je via een webshop goederen die ingevoerd worden uit derde landen aan particulieren in de EU, dan is de IOSS-regeling (Import One Stop Shop) op jou van toepassing. Dit invoerloket geldt voor zendingen met een maximale waarde van 150 €. Het laat je toe de BTW te innen op het moment van de verkoop, maandelijks in één aangifte aan te geven en te betalen, zonder BTW-formaliteiten bij elke invoer.
Boven de 150 € gelden de klassieke regels voor invoer-BTW.
Heb je specifieke vragen over jouw situatie? Maak een (gratis) afspraak met onze experts, zij analyseren jouw invoerstromen en adviseren je over de meest geschikte aanpak 💬
