Binnen de fiscaliteit van zelfstandigen en vennootschappen neemt de BTW een centrale plaats in. In België bestaan er vier tarieven: 0%, 6%, 12% en 21%. Het BTW-tarief van 12% is een tussentarief dat van toepassing is op welbepaalde categorieën. Dit artikel geeft een overzicht van de betrokken goederen en diensten, inclusief de nieuwigheden die gelden vanaf 1 maart 2026.

Samenvatting
  • Het BTW-tarief van 12% is een tussentarief, tussen het verlaagd tarief van 6% en het normaal tarief van 21%;
  • Het is van toepassing op een beperkt aantal categorieën: horeca, hotels, margarine, landbouwbanden, sociale woningen en gewasbeschermingsmiddelen;
  • Vanaf 1 maart 2026 stijgt het BTW-tarief voor hotels en campings van 6% naar 12%;
  • De volledige lijst van betrokken handelingen staat in tabel B van de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 20;
  • Het juiste tarief kennen voorkomt facturatiefouten en het risico op een belastingcorrectie.

 

BTW-tarief van 12%: wat houdt dit tussentarief in?

Het standaard BTW-tarief bedraagt 21%. Verlaagde tarieven gelden enkel voor goederen en diensten die uitdrukkelijk zijn opgenomen in het koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli 1970. Dit besluit bepaalt, rubriek per rubriek, welke handelingen in aanmerking komen voor een verlaagd tarief.

Het tarief van 12% bevindt zich tussen het verlaagd tarief van 6% en het normaal tarief van 21%. Het heeft betrekking op categorieën die noch als volledig essentieel worden beschouwd, noch onder het normaal regime vallen. In de praktijk gaat het vooral om de horeca, het toeristische verblijf en een aantal specifieke producten.

Goed om te weten
In je periodieke BTW-aangifte worden de handelingen onderworpen aan het tarief van 12% vermeld in rooster 02 (uitgaande handelingen) en rooster 59 (aftrekbare BTW op aankopen aan 12%).

Ter herinnering: het toepasselijke tarief hangt uitsluitend af van de aard van het goed of de dienst, nooit van de hoedanigheid van de klant (particulier of onderneming).

 

Lijst van goederen en diensten onderworpen aan het BTW-tarief van 12%

 

Restauratie en traiteur

Diensten van restauratie die ter plaatse worden geconsumeerd, blijven onderworpen aan het tarief van 12%. Dit omvat maaltijden geserveerd in een restaurant, brasserie, kantine of elk ander etablissement waar klanten ter plaatse consumeren.

Dranken blijven echter onderworpen aan het tarief van 21%, ook wanneer ze worden geserveerd in een horecazaak.

Voorbeeld

Een restaurant factureert een maaltijd aan 40 € excl. btw. Het past 12% BTW toe, wat neerkomt op 4,80 € BTW. De klant betaalt 44,80 € incl. btw. Als dezelfde maaltijd een drankje omvat, bedraagt de BTW op die drank 21%.

 

Hotels, gemeubileerde verhuur en campings (nieuwigheid 2026)

Vanaf 1 maart 2026 stijgt het BTW-tarief voor toeristische verblijfsdiensten van 6% naar 12%. Dit geldt voor:

  • overnachtingen in hotels, motels, herbergen en vergelijkbare inrichtingen;
  • kortetermijnverhuur van gemeubileerde kamers of appartementen;
  • standplaatsen op campings en weekendresidentieparken.

Deze wijziging vloeit voort uit het koninklijk besluit dat tabel B van de bijlage bij KB nr. 20 wijzigt. Het toepassingsgebied van de belastbare handelingen blijft ongewijzigd: enkel het tarief verandert. Wat vóór 1 maart 2026 vrijgesteld was, blijft dat ook na die datum.

Belangrijk
De verhuur van een vakantiewoning zonder bijkomende diensten blijft vrijgesteld van BTW, ongeacht de duur van het verblijf. Alleen verblijfsdiensten met bijhorende diensten vallen onder het tarief van 12%.

 

Gewasbeschermingsmiddelen

Gewasbeschermingsmiddelen (fungiciden, herbiciden, insecticiden voor landbouwgebruik) zijn onderworpen aan het tarief van 12%. Sinds 29 juli 2025 zijn pesticiden in strikte zin echter onderworpen aan het tarief van 21%, na een afzonderlijke wijziging van KB nr. 20.

Meststoffen gemengd met gewasbeschermingsmiddelen blijven onderworpen aan 12%.

 

Margarine

Margarine valt onder het tarief van 12%, in tegenstelling tot boter en andere eetbare vetten die onder het tarief van 6% vallen. Dit historisch onderscheid staat vermeld in tabel B van KB nr. 20.

 

Banden en binnenringen voor landbouw

Banden en binnenringen bestemd voor landbouwmachines en tractoren zijn onderworpen aan het tarief van 12%. Deze regel geldt niet voor eenassige motorkultivators of bostraktoren, waarvan de banden onder het tarief van 21% vallen.

 

Woningen in het kader van het sociaal beleid

De levering van woningen in het kader van het sociaal beleid is onderworpen aan het tarief van 12%. Dit betreft onder meer woningen geleverd aan provincies, gemeenten, sociale verhuurkantoren of gewestelijke huisvestingsmaatschappijen.

Dit tarief is ook van toepassing op sociale woningen die vallen onder het privé-initiatief, onder de strikte voorwaarden bepaald door KB nr. 20.

 

Overzichtstabel BTW-tarief 12% in België

CategorieToepasselijk tariefOpmerkingen
Restauratie ter plaatse12 %Alcoholische en niet-alcoholische dranken: 21 %
Hotels en gemeubileerde verhuur12 % (vanaf 01/03/2026)Voorheen 6 %
Campingplaatsen12 % (vanaf 01/03/2026)Voorheen 6 %
Gewasbeschermingsmiddelen12 %Pesticiden: 21 % vanaf 29/07/2025
Margarine12 %
Landbouwbanden12 %Exclusief motoculteurs en bosbouwtractoren
Sociale woningen12 %Voorwaarden KB nr. 20

 

Hoe pas je het BTW-tarief van 12% correct toe op je facturen?

Het juiste tarief kennen vóór je een factuur opstelt, is essentieel. Controleer eerst de exacte aard van het goed of de dienst. Eenzelfde prestatie kan onder verschillende tarieven vallen afhankelijk van de modaliteiten: een maaltijd ter plaatse genuttigd valt onder 12%, een fles wijn daarbij onder 21%.

Vervolgens controleer je of de betrokken categorie het voorwerp heeft uitgemaakt van een recente wijziging. Hotels en campings zijn van tarief veranderd op 1 maart 2026. Een factuur opgesteld voor een hotelverblijf vóór die datum en een factuur daarna dragen niet hetzelfde tarief.

Tips
Bij twijfel over het toepasselijke tarief voor jouw activiteit, raadpleeg de circulaire of BTW-beslissing die betrekking heeft op jouw sector op de website van de FOD Financiën. De accountants van Billy kunnen je ook helpen bij het bepalen van het juiste tarief.

Geef ten slotte de gegevens correct in je boekhoudsoftware in. Handelingen aan 12% worden aangegeven in rooster 02 van de BTW-aangifte, en de aftrekbare BTW aan 12% in rooster 59.

 

Het BTW-tarief van 12% correct toepassen voorkomt dure correcties en garandeert betrouwbare BTW-aangiftes. Heb je een specifieke vraag over jouw situatie? Maak een (gratis) afspraak met onze experts, zij helpen je graag verder 💬