Verleen je diensten aan btw-plichtige klanten gevestigd in een ander land van de Europese Unie? De intracommmunautaire dienst volgt specifieke btw-regels, die sterk verschillen van een gewone Belgische factuur. Deze regels bepalen welk land de btw int en wie die verschuldigd is. Binnen de btw-handelingen volgen diensten tussen EU-landen een eigen logica, los van de intracommunautaire leveringen van goederen.

Samenvatting
  • In B2B is de btw verschuldigd in het land van de klant: je factureert zonder Belgische btw;
  • Het verleggingsmechanisme verschuift de btw-plicht naar de ontvanger van de dienst;
  • Je factuur moet beide btw-nummers en de wettelijke verwijzing naar de verlegging vermelden;
  • Afwijkende regels gelden naargelang de aard van de dienst (onroerend goed, vervoer, evenementen…);
  • Je moet de handeling opnemen in je intracommunautaire opgave via Intervat.
  • In B2C is de btw verschuldigd in België: je factureert met Belgische btw aan een Europese particulier;

 

Intracommunautaire dienst B2B: de algemene regel

Waar wordt de btw gelokaliseerd voor een dienst?

Wanneer je een dienst verleent aan een btw-plichtige klant in een andere EU-lidstaat, is de btw niet verschuldigd in België. Ze is verschuldigd in het land van de ontvanger van de dienst, dus bij jouw klant. Dit is het principe van lokalisatie op de vestigingsplaats van de ontvanger (artikel 21, §2 van het Belgisch btw-wetboek).

Concreet stel je een factuur op zonder Belgische btw. Je klant verlegt de btw vervolgens zelf in zijn eigen aangifte, tegen het geldende tarief in zijn land.

Onthoud
De algemene regel geldt voor de grote meerderheid van intellectuele diensten, advies, marketing, IT of communicatie. Als je klant een btw-plichtige in de EU is, factureer je exclusief btw.

 

Wat is de btw-verlegging in deze context?

De btw-verlegging is het mechanisme waarbij niet de dienstverlener maar de klant de btw moet voldoen. Jouw buitenlandse klant geeft de btw zelf aan in zijn land, tegen het lokaal toepasselijke tarief.

Voor jou is de handeling fiscaal neutraal: je int geen Belgische btw en je draagt die ook niet af aan de Staat. Je moet wel je eigen aangifteverplichtingen naleven.

Voorbeeld

Sophie is consultant digitale strategie in Brussel. Ze factureert 5.000 € aan diensten aan een Nederlandse btw-plichtige vennootschap. Sophie maakt haar factuur op zonder Belgische btw. Haar Nederlandse klant verlegt de Nederlandse btw (21%) in zijn aangifte. Sophie neemt de handeling op in rooster 44 van haar Belgische btw-aangifte en in haar intracommunautaire opgave.

 

Voorwaarden om zonder btw te factureren bij een intracommunautaire dienst

 

Het btw-statuut van je klant controleren

Om de lokalisatieregel correct toe te passen, moet je eerst bevestigen dat je klant effectief btw-plichtig is in zijn land. Dat doe je door zijn intracommunautair btw-nummer te verifiëren via het VIES-systeem, dat gratis beschikbaar is.

Als het btw-nummer van je klant ongeldig of afwezig is, mag je niet zonder btw factureren. In dat geval kan je de Belgische btw verschuldigd zijn.

 

De te vervullen voorwaarden

Drie voorwaarden moeten vervuld zijn om de B2B intracommunautaire regel toe te passen:

  • je klant beschikt over een geldig btw-nummer in zijn lidstaat, bevestigd via VIES;
  • je bewaart het bewijs van dit nummer op het moment van de facturatie;
  • je eigen intracommunautair btw-nummer staat vermeld op de factuur.
Goed om te weten
Zelfs als je onder de btw-vrijstellingsregeling valt, kan je betrokken zijn bij intracommunautaire diensten als ontvanger van buitenlandse diensten. Als je aankopen van diensten in de EU meer dan 11.200 € per jaar bedragen, wordt een bijzondere aangifte verplicht.

 

Verplichte vermeldingen op de factuur voor een intracommunautaire dienst

 

Wat je factuur moet vermelden

Een B2B-factuur voor een intracommunautaire dienst moet verplicht de volgende elementen bevatten:

  • je Belgisch btw-nummer (formaat BE + 10 cijfers);
  • het intracommunautair btw-nummer van je klant;
  • het bedrag exclusief btw van de dienst;
  • de wettelijke vermelding: “Verlegging van heffing – Art. 21 §2 van het Belgisch btw-wetboek”;
  • de richtlijnverwijzing: “Artikel 196 van Richtlijn 2006/112/EG”.

Je vermeldt geen btw-tarief en geen btw-bedrag op de factuur. De factuur is volledig exclusief btw.

Voorbeeld

Marc is zelfstandig webontwikkelaar in Luik. Hij factureert een Duits bureau voor de redesign van een website. Hij maakt zijn factuur op met de vermelding “Verlegging van heffing – Art. 21 §2 van het Belgisch btw-wetboek / Art. 196 Richtlijn 2006/112/EG”. Hij vermeldt het DE btw-nummer van zijn klant, gecontroleerd via VIES. De factuur bevat geen btw.

 

De uitzonderingen op de algemene regel van de intracommunautaire dienst

 

Welke diensten volgen afwijkende regels?

Bepalde soorten diensten volgen niet de algemene lokalisatieregel op de vestigingsplaats van de ontvanger. Afwijkende criteria gelden naargelang de aard van de dienst.

Aard van de dienstConcrete voorbeeldenLocaliseringsregel
Diensten met betrekking tot een onroerend goedRenovatiewerken, architectuur, vastgoedexpertisePlaats waar het onroerend goed gelegen is
PersonenvervoerAirportshuttle, grensoverschrijdend transferPlaats waar het vervoer plaatsvindt (afgelegde afstanden)
Restauratie en catering (aan wal)Restaurant, cateraar ter plaatsePlaats waar de dienst wordt uitgevoerd
Toegang tot culturele, sportieve of educatieve evenementenConcert, conferentie, wedstrijd, fysieke opleidingPlaats waar de activiteit materieel plaatsvindt
Restauratie aan boord van schepen, vliegtuigen of treinenMaaltijd geserveerd tijdens de reisVertrekplaats van het vervoer

Als je dus werkzaamheden uitvoert aan een onroerend goed gelegen in Frankrijk, is de Franse btw van toepassing, zelfs als je klant Belgisch is.

 

Aangifteverplichtingen: wat vermeld je in je btw-aangifte?

 

Roosters in te vullen als Belgische dienstverlener

Wanneer je een intracommunautaire B2B-dienst verricht, neem je de handeling op in je periodieke btw-aangifte. Het te gebruiken rooster hangt af van de van toepassing zijnde regel:

  • Rooster 44: als de handeling de algemene lokalisatieregel op de vestigingsplaats van de ontvanger volgt;
  • Rooster 47: als de handeling onder een afwijkend criterium valt.

Je vermeldt geen te betalen btw-bedrag in je aangifte voor deze handelingen. De vermelding “Verlegging van heffing” volstaat aan de kant van de verschuldigde btw.

 

De intracommunautaire opgave: een verplichting die je niet mag verwaarlozen

Als dienstverlener moet je je intracommunautaire B2B-diensten ook opnemen in je intracommunautaire opgave (IC-listing), in te dienen via Intervat. De indieningsfrequentie volgt die van je btw-aangifte, maandelijks of driemaandelijks.

Deze opgave weglaten stelt je bloot aan administratieve boetes. Deze verplichting komt bovenop die van de periodieke aangifte en heeft specifiek betrekking op diensten, niet alleen op goederenleveringen.

Belangrijk
Vanaf 1 januari 2026 is elektronische facturatie via Peppol verplicht voor B2B-transacties tussen Belgische btw-plichtigen. Voor facturen aan klanten in andere lidstaten geldt deze verplichting nog niet. Als je EU-klant echter aangesloten is op Peppol, kan je hem je facturen al via dit netwerk bezorgen.

 

B2C: een andere logica voor particulieren

De algemene regel keert om voor niet-belastingplichtige klanten (particulieren). In dat geval is de btw verschuldigd in het land van de dienstverlener, dus in België. Je factureert dan met Belgische btw aan een Europese particulier.

Uitzonderingen bestaan echter voor bepaalde elektronische diensten of telecommunicatiediensten, waarvoor de regeling OSS (One Stop Shop) van toepassing kan zijn.

 

Heb je vragen over je btw-verplichtingen bij transacties met Europese klanten? Maak een (gratis) afspraak met onze experts, zij begeleiden je stap voor stap 💬