Als bestuurder van een BTW-plichtige vennootschap gebruik je misschien bepaalde bedrijfsgoederen ook privé: een wagen, smartphone, computer of onroerend goed. Dit gemengd gebruik geeft aanleiding tot een voordeel van alle aard (VAA), waarop BTW verschuldigd is. In het kader van het beheer van de BTW-handelingen van jouw vennootschap gelden deze regels telkens wanneer een bedrijfsgoed ook voor privédoeleinden wordt gebruikt.

Samenvatting
  • Een voordeel van alle aard (VAA) ontstaat wanneer een bestuurder of personeelslid een goed van de vennootschap voor privédoeleinden gebruikt;
  • Sinds 2011-2012 is de BTW-aftrek beperkt tot het beroepsmatig gebruik, al bij de aankoop. BTW op VAA wordt daardoor veel minder toegepast;
  • Dit mechanisme is van toepassing op investeringsgoederen: voertuigen, onroerende goederen, telefoons, computers…;
  • BTW op VAA blijft verschuldigd voor goederen die vóór 2011-2012 werden aangekocht of voor goederen waarvoor de BTW volledig werd afgetrokken en die nadien voor privégebruik werden bestemd;
  • De verschuldigde BTW op het VAA wordt opgenomen in de periodieke BTW-aangifte van de vennootschap.

 

VAA en BTW: wat is het verband?

Een voordeel van alle aard is elk niet-monetair voordeel dat een vennootschap toekent aan een bestuurder of een werknemer. Concreet gaat het om het privégebruik van een bedrijfswagen, een smartphone, een computer of een onroerend goed.

Vanuit BTW-oogpunt wordt dit privégebruik van een bedrijfsgoed gelijkgesteld met een belastbare dienstverlening. Met andere woorden: de vennootschap wordt geacht een dienst te verlenen aan haar bestuurder, en die dienst kan aan BTW onderworpen zijn.

Goed om te weten
Voordelen van alle aard hebben ook een fiscale dimensie in de personenbelasting (PB): ze vormen een belastbaar beroepsinkomen in hoofde van de begunstigde. Dit PB-aspect staat los van het BTW-mechanisme dat in dit artikel wordt beschreven.

De lijst van goederen waarop deze regels van toepassing zijn, is ruim. Ze omvat onder meer:

  • motorvoertuigen die voor privédoeleinden worden gebruikt;
  • verbruik van verwarming, water, gas en elektriciteit;
  • telefoons, smartphones, computers, tablets en printers;
  • onroerende goederen die (gedeeltelijk) voor privédoeleinden worden gebruikt.

 

Het huidige mechanisme: beperkte aftrek al bij de aankoop

Sinds 1 januari 2011 voor onroerende goederen en 1 januari 2012 voor roerende goederen zijn de regels grondig gewijzigd. Vroeger kon een vennootschap de BTW bij aankoop van een gemengd goed volledig aftrekken, waarna het latere privégebruik werd belast. Dit systeem bood een liquiditeitsvoordeel dat de wetgever heeft willen afschaffen.

Voortaan is de aftrek bij aankoop beperkt tot het beroepsmatig gedeelte van het goed. In ruil daarvoor is er nadien geen BTW meer verschuldigd op het privégebruik.

Wist je dat?
Voor een bedrijfswagen waarvoor de BTW-aftrek al bij aankoop beperkt is tot 50%, is BTW op VAA enkel verschuldigd op het privégedeelte dat dit drempel van 50% overschrijdt. Voor andere roerende goederen (telefoon, pc…) is de aftrek al bij de verwerving beperkt tot het beroepsmatig percentage, en is er nadien geen BTW op VAA meer verschuldigd.

 

Wanneer blijft BTW op VAA verschuldigd?

BTW op VAA blijft van toepassing in twee specifieke situaties.

Ten eerste voor goederen die werden aangekocht vóór de inwerkingtreding van de nieuwe regels (vóór 1/1/2011 voor onroerende goederen, vóór 1/1/2012 voor roerende goederen): het oude mechanisme blijft dan van toepassing.

Ten tweede voor goederen die na die datum werden aangekocht maar waarvoor bij de aankoop een volledige aftrek werd toegepast (omdat de vennootschap ze als 100% beroepsmatig beschouwde), en die nadien voor privégebruik werden bestemd. Dat is bijvoorbeeld het geval voor een voertuig dat werd aangekocht voor uitsluitend beroepsmatig gebruik en later ter beschikking werd gesteld van een bestuurder voor zijn privéverplaatsingen.

Voorbeeld

Een bv koopt in 2013 een voertuig aan als 100% beroepsmatig en trekt de BTW volledig af. In 2018 wordt dit voertuig ter beschikking gesteld van de zaakvoerder voor privégebruik. In dit geval blijft BTW op VAA verschuldigd, omdat de initiële aftrek volledig was en de bestemming nadien is gewijzigd.

 

Maatstaf van heffing en toepasselijke BTW-tarieven

Wanneer deze belasting effectief verschuldigd is, stemt de maatstaf van heffing overeen met de kosten die de vennootschap heeft gedragen voor dat goed. Het toepasselijke BTW-tarief hangt af van de aard van het voordeel.

Aard van het voordeelToepasselijk BTW-tarief
Verwarming, gas21 %
Elektriciteit21 %
Water6 %
Telefoon, fax, gsm21 %
Voertuig (aftrek beperkt tot 50 %)21 % (op het privégedeelte > 50 %)

De maatstaf van heffing stemt overeen met het bedrag van de gedragen kosten, BTW inbegrepen. Om de verschuldigde BTW te berekenen, pas je de overeenkomstige breuk toe (bijvoorbeeld 21/121 voor een tarief van 21%).

 

Periodieke aangifte: hoe geef je BTW op VAA aan?

De BTW die verschuldigd is op voordelen van alle aard, wordt opgenomen in de periodieke BTW-aangifte van de vennootschap.

De eerste optie is de te betalen BTW rechtstreeks vermelden in rooster 61 (BTW-regularisaties ten voordele van de Staat). De tweede optie verloopt via de aangifte van de maatstaf van heffing in rooster 01 of 03, met de overeenkomstige BTW in rooster 54.

Belangrijk
Rooster 61 is de meest gebruikte methode om BTW op VAA te regulariseren in de periodieke aangifte. Raadpleeg je boekhouder om te bepalen welke methode het best geschikt is voor jouw situatie.

 

VAA en zelfstandige in eenmanszaak: een andere regel

Als je je activiteit uitoefent als eenmanszaak, zonder vennootschap, gelden andere regels. Het privégebruik van een beroepsgoed wordt niet gekwalificeerd als een voordeel van alle aard in de BTW-zin. De aftrekbaarheid van je kosten is gewoon beperkt tot het beroepsmatig gebruikspercentage. Het BTW-mechanisme op VAA dat in dit artikel wordt beschreven, heeft dus uitsluitend betrekking op vennootschappen.

Een goede kennis van deze regels helpt onverwachte regularisaties bij een BTW-controle te vermijden. Wil je meer inzicht in de BTW-handelingen van jouw vennootschap? Onze experts staan klaar om je te begeleiden.

 

Maak een (gratis) afspraak met onze experts, ze helpen je graag verder 💬