Belastingen
| Vennootschap
BILLY, de nummer 1 alles-in-één oplossing voor zelfstandigen
Afspraak makenVerlaagd tarief vennootschapsbelasting: de 4 voorwaarden 2026
Je vennootschap betaalt normaal 25% vennootschapsbelasting. Onder bepaalde voorwaarden kan ze echter genieten van een verlaagd tarief vennootschapsbelasting van 20% op de eerste 100.000 € winst. Vier cumulatieve voorwaarden bepalen deze toegang: de grootte van je vennootschap, de bezoldiging van je bestuurder, je financiële statuut en je aandeelhouderschap. Controleer hieronder of je structuur aan al deze voorwaarden voldoet.
- Verlaagd tarief van 20% op de eerste 100.000 € belastbare winst;
- Vier cumulatieve voorwaarden: kmo, minimumbezoldiging van de bestuurder, geen financiële vennootschap, meerderheidsaandeelhouderschap van natuurlijke personen;
- Minimumbezoldiging van ongeveer 50.000 € bruto vanaf inkomsten 2026;
- Nieuwe toets vanaf 2026: forfaitaire VAA mogen niet meer dan 20% van deze bezoldiging bedragen;
- Een hogere bezoldiging is niet altijd voordelig.
Voorwaarde 1: een “kleine vennootschap” zijn
Alleen kleine vennootschappen hebben toegang tot het verlaagd tarief vennootschapsbelasting. De definitie volgt artikel 1:24 van het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen. Een vennootschap blijft een kleine vennootschap zolang ze niet meer dan één van de volgende drie drempelwaarden overschrijdt:
- 50 werknemers gemiddeld per jaar;
- 11.250.000 € omzet;
- 6.000.000 € balanstotaal.
Wie twee van deze criteria overschrijdt, valt terug op het normale tarief van 25%. De omvang van je structuur bepaalt dus in de eerste plaats of je in aanmerking komt voor het verlaagd tarief vennootschapsbelasting.
Voorwaarde 2: een bezoldiging van de bestuurder van minstens 50.000 €
Je vennootschap moet je ook een minimale bruto bezoldiging uitkeren. Slechts één bestuurder moet aan deze voorwaarde voldoen, ook bij gedeeld bestuur. Dit drempelbedrag is officieel verhoogd van 45.000 € naar 25.000 €, na de hervorming die op 9 juli 2026 werd gestemd. Let op: dit nieuwe bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd. In de praktijk ligt het reële drempelbedrag eerder rond de 50.000 € voor inkomsten 2026.
De administratie houdt rekening met verschillende elementen om dit drempelbedrag te controleren. Ze neemt de bruto bezoldiging, de voordelen van alle aard, de sociale bijdragen en het VAPZ betaald door de vennootschap in aanmerking. Tantièmes worden eveneens meegeteld.
Nieuwigheid 2026: de VAA-toets van 20%
Vanaf aanslagjaar 2027 komt er een tweede vereiste bij deze voorwaarde. Voordelen van alle aard (VAA) die forfaitair worden berekend, zoals een bedrijfswagen of gsm, mogen niet meer dan 20% bedragen van de in aanmerking genomen bezoldiging.
Deze grens overschrijden is kostelijk: je vennootschap verliest dan het verlaagd tarief op de volledige belastbare winst, niet alleen op het overschrijdende deel. De gedetailleerde berekening van de forfaitaire VAA laat je toe om deze nieuwe drempel te anticiperen.
Start van de activiteit: de voorwaarde geldt niet
Tijdens de eerste vier boekjaren geldt de voorwaarde van minimumbezoldiging niet. Deze versoepeling laat jonge vennootschappen wat extra liquiditeit om te groeien.
Attention
Als de activiteit als natuurlijk persoon werd gestart vóór de oprichting van de vennootschap, wordt deze termijn berekend vanaf de werkelijke aanvang van de activiteit, en niet vanaf de oprichtingsdatum.
Lage winst: een soepelere berekening
Als de belastbare winst laag blijft, geldt een andere berekening. De minimumbezoldiging moet dan gelijk zijn aan de helft van de som van de belastbare winst en de bezoldiging zelf.
| Voorbeeld 1 | Voorbeeld 2 | |
|---|---|---|
| Belastbare grondslag Ven.B. | 40 000 € | 9 000 € |
| Bezoldiging bestuurder | 25 000 € | 10 000 € |
| Minimale bezoldiging | (40 000 € + 25 000 €) / 2 = 32 500 € | (9 000 € + 10 000 €) / 2 = 9 500 € |
| Conclusie | Onvoldoende ❌ | Voldoende ✅ |
Soyez prudents
Bij een fiscale controle kan een verwerping van kosten de winst verhogen. Zonder veiligheidsmarge kan de vennootschap het verlaagd tarief met terugwerkende kracht verliezen.
Moet je de bezoldiging verhogen om de drempel te bereiken?
Een hogere bezoldiging kan volstaan om de drempel te bereiken. Maar ze brengt ook een meerkost mee aan personenbelasting en sociale bijdragen. Vergelijk deze meerkost altijd met het reële fiscale voordeel van het verlaagd tarief.
| Voorbeeld 1 | Voorbeeld 2 | |
|---|---|---|
| Belastbare grondslag Ven.B. | 40 000 € | 14 000 € |
| Bezoldiging bestuurder | 25 000 € | 12 000 € |
| Minimumbezoldiging | 32 500 € | 13 000 € |
| Toe te voegen bezoldiging | 7 500 € | 1 000 € |
| Meerkost PB (marginaal tarief 45 %) | 3 375 € | 300 € (marginaal tarief 30 %) |
| Meerkost sociale bijdragen (20,5 %) | 1 538 € | 205 € |
| Totale meerkost | 4 913 € | 505 € |
| Nieuwe belastbare grondslag Ven.B. | 32 500 € | 13 000 € |
| Winst Ven.B. (5 %) | 1 625 € | 650 € |
| Conclusie | Niet interessant ❌ | Interessant ✅ |
À savoir
Zelfs na de afsluiting van het boekjaar kan een tantième dat op de algemene vergadering wordt gestemd, de bezoldiging van de bestuurder nog aanvullen. Deze oplossing laat soms toe om de minimumdrempel achteraf te bereiken.
Voorwaarde 3: geen financiële vennootschap zijn
Een vennootschap die als financiële vennootschap wordt gekwalificeerd, kan nooit genieten van het verlaagd tarief vennootschapsbelasting. Noch haar omvang, noch haar bezoldiging verandert daar iets aan. Deze kwalificatie geldt zodra de beleggingswaarde in aandelen meer dan 50% bedraagt van het kapitaal en de belaste reserves.
Er bestaat echter één uitzondering. Participaties van meer dan 75% in een andere vennootschap vallen buiten deze berekening. Deze regel vermijdt dat klassieke groepsstructuren worden benadeeld.
Voorwaarde 4: minstens 50% aandeelhouders natuurlijke personen
Laatste voorwaarde: minstens 50% van de aandelen van de vennootschap moeten in handen zijn van natuurlijke personen. Deze regel garandeert dat het fiscale voordeel ten goede komt aan echte ondernemers, en niet aan groepsstructuren.
Een vennootschap die in meerderheid wordt gehouden door een andere vennootschap verliest dus de toegang tot het verlaagd tarief vennootschapsbelasting. Dit geldt ook als aan de drie andere voorwaarden is voldaan.
Het verlaagd tarief vennootschapsbelasting blijft een reële fiscale opportuniteit. Elk van deze vier voorwaarden verdient echter een jaarlijkse controle, vóór de afsluiting van je boekjaar.
Wil je nagaan of je vennootschap aan alle voorwaarden voor het verlaagd tarief vennootschapsbelasting voldoet? Maak een gratis afspraak met onze experts, zij analyseren je situatie met plezier 💬
