Vennootschapsbelasting 2026 : tarieven, berekening en aangifte

Je vennootschap betaalt haar belastingen volgens andere regels dan die welke gelden voor een zelfstandige in eigen naam (PB). De vennootschapsbelasting is van toepassing op elke Belgische inwonende vennootschap op al haar winsten. Dit artikel legt de basis: wie is er aan onderworpen, hoe wordt deze belasting berekend en welke verplichtingen vloeien daaruit voort.

De vennootschapsbelasting, een belasting eigen aan vennootschappen

De vennootschapsbelasting belast de winst van vennootschappen, terwijl de personenbelasting (PB) de inkomsten van zelfstandigen belast. Je vennootschap is een afzonderlijke belastingplichtige, los van jezelf als bestuurder. Ze geeft haar eigen inkomsten aan en betaalt haar eigen belasting, onafhankelijk van jouw bezoldiging.

Vanaf de oprichting van de vennootschap wordt de vennootschapsbelasting een onvermijdelijke jaarlijkse verplichting. Ze heeft betrekking op de wereldwijde winsten van een Belgische inwonende vennootschap, niet enkel op die welke in België worden gerealiseerd. Elk afgesloten boekjaar geeft aanleiding tot een nieuwe aangifteplicht.

Welke vennootschappen zijn aan de vennootschapsbelasting onderworpen?

Elke Belgische inwonende vennootschap, ongeacht haar rechtsvorm (bv, nv, cvba, Handelsvennootschap), valt vanaf haar oprichting onder de vennootschapsbelasting. Buitenlandse vennootschappen met een vaste inrichting in België zijn er eveneens aan onderworpen, maar volgens een afzonderlijk stelsel.

Sommige structuren ontsnappen evenwel aan de vennootschapsbelasting. Een vzw valt in principe onder de rechtspersonenbelasting, een ander en vaak voordeliger stelsel. De grens tussen de twee stelsels hangt af van de aard van de uitgeoefende activiteiten, niet louter van de gekozen rechtsvorm.

Een buitenlandse vennootschap zonder vaste inrichting in België ontsnapping eveneens aan de klassieke vennootschapsbelasting. Ze valt dan onder de belasting der niet-inwoners, een specifieke variant die gelijkaardige maar afwijkende regels toepast.

Belastbare grondslag: het fiscaal gecorrigeerde boekhoudkundig resultaat

De berekening van de vennootschapsbelasting vertrekt nooit rechtstreeks van de omzet. Ze begint bij het boekhoudkundig resultaat van de vennootschap en past vervolgens een reeks fiscale correcties toe. Deze correcties herintegreren bepaalde niet-aftrekbare kosten en verwijderen elementen die elders al belast werden. Dit cascademechanisme vormt de belastbare grondslag, waarop het tarief van de vennootschapsbelasting vervolgens wordt toegepast.

Verschillende aftrekken verlagen dit bedrag nog verder. De aftrek van definitief belaste inkomsten (DBI) vermijdt dubbele belasting op dividenden ontvangen van een andere vennootschap. Andere mechanismen richten zich op meer specifieke situaties: overdraagbare verliezen, overgedragen notionele interestaftrek of aftrek voor innovatie-inkomsten.

Vennootschapsbelasting: normaal tarief van 25% en verlaagd tarief van 20%

Het normale tarief van de vennootschapsbelasting bedraagt 25% van de belastbare winst. Dit tarief geldt voor alle vennootschappen die niet voldoen aan de voorwaarden van het verlaagde stelsel.

Kleine vennootschappen, in de zin van het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen, genieten een verlaagd tarief van 20% op de eerste schijf van 100.000 € winst. Verschillende cumulatieve voorwaarden bepalen of je van dit voordeel kunt genieten: een minimumbezoldiging voor de bestuurder, een beperkte deelneming in andere vennootschappen en de afwezigheid van kwalificatie als financiële vennootschap.

Hoe dien je de aangifte vennootschapsbelasting in?

De aangifte vennootschapsbelasting wordt jaarlijks ingediend via Biztax, het platform van de FOD Financiën dat voorbehouden is aan vennootschappen. De wettelijke termijn komt in principe overeen met de laatste dag van de zevende maand na afsluiting van het boekjaar.

Het formulier omvat in totaal een dertigtal rubrieken, van de details van de winsten tot de verrekenbare voorheffingen, inclusief diverse aftrekken. De omvang van de vennootschap bepaalt ook bepaalde aanvullende verplichtingen die moeten worden ingevuld. Een laattijdige indiening van de aangifte stelt je bovendien bloot aan administratieve boetes en bemoeilijkt soms de erkenning van bepaalde aftrekken.

De verscheidenheid aan in te vullen rubrieken vereist bijzondere aandacht voor elke rubriek, vak per vak, om elke vergissing te vermijden.

Voorafbetalingen: vermijd de vermeerdering

Een vennootschap die gedurende het jaar onvoldoende voorschotten betaalt, riskeert een vermeerdering die kan oplopen tot 6,75% van de verschuldigde belasting. Vier kwartaaltermijnen laten toe deze betalingen te spreiden, met een hogere bonificatie voor betalingen die vroeg in het jaar worden uitgevoerd.

Vennootschappen tijdens hun eerste drie boekjaren zijn van deze verplichting vrijgesteld. Na deze periode wordt een nauwgezette planning van de voorafbetalingen onmisbaar om de uiteindelijke belastingdruk te beperken. Het gaat erom het optimale bedrag te berekenen dat bij elke vervaldag moet worden betaald.

De fiscale controle, een realiteit voor elke vennootschap

De fiscale administratie kan, net als voor elke belastingplichtige, de aangifte vennootschapsbelasting van een vennootschap controleren. Deze controle betreft doorgaans de samenhang tussen het boekhoudkundig resultaat en de toegepaste fiscale correcties, alsook de werkelijkheid van de geclaimde aftrekken. Een nauwgezette boekhouding en goed bewaarde bewijsstukken verkleinen dit risico aanzienlijk.

Vragen over de fiscaliteit van je vennootschap? Maak een (gratis) afspraak met onze experts, ze analyseren je situatie met plezier 💬