PB – Vak 11: belastingkrediet winnaar-winnaarlenig

In je aangifte personenbelasting verdienen bepaalde gewestelijke belastingvoordelen extra aandacht. Vak 11 van de PB-aangifte groepeert de bedragen die in aanmerking komen voor gewestelijke belastingkredieten voor burgerleningen. Concreet gaat het om de Coup de Pouce-lening in Wallonië, de winnaar-winnaarlening in Vlaanderen en de Proxi-lening in Brussel. Dit vak is dus alleen van toepassing op belastingplichtigen die geld hebben uitgeleend aan een kmo of een zelfstandige in het kader van een gewestelijke regeling.

Wat is vak 11 van de PB-aangifte?

Vak 11 bevat de bedragen die in aanmerking komen voor gewestelijke belastingkredieten. Het richt zich tot natuurlijke personen die geld hebben uitgeleend aan een kmo of een zelfstandige in het kader van een gewestelijke regeling voor burgerfinanciering. In de praktijk bestaan er drie mechanismen naast elkaar, elk eigen aan zijn gewest.

De structuur van vak 11 weerspiegelt deze organisatie. Concreet bevat het per gewest een aparte sectie, met codes die eigen zijn aan elk mechanisme. Je vult dus alleen de sectie(s) in die overeenkomen met jouw werkelijke situatie. Als je geen lening van dit type hebt toegekend, hoef je dit vak niet in te vullen.

Vak 11 Coup de Pouce-lening (Waals Gewest): codes 3384/4384 en volgende

De Coup de Pouce-lening is een Waals instrument. Het stelt een particulier in staat te lenen aan een Waalse kmo en een gewestelijk belastingkrediet te ontvangen. De uitlener moet een natuurlijke persoon zijn, onderworpen aan de PB, met zijn fiscale woonplaats in Wallonië op 1 januari van het aanslagjaar.

De lening moet bovendien worden afgesloten voor een vaste duur van 4, 6, 8 of 10 jaar (vanaf 1 januari 2021). Het maximumbedrag bedraagt 125.000 € per uitlener en 250.000 € per lener.

De in te vullen codes naargelang de datum van de lening

Er zijn twee reeksen codes naargelang de datum van afsluiting van de lening. De onderstaande tabel helpt je snel te bepalen welke codes van toepassing zijn op jouw situatie. Je moet ook de datums vermelden waarop je de fondsen aan de lener hebt overgemaakt. De datum van de overhandiging van de fondsen bepaalt immers het begin van de periode waarop het belastingkrediet betrekking heeft.

Het belastingkrediet bedraagt 4% van de berekeningsgrondslag gedurende de eerste vier belastbare tijdperken. Daarna daalt het naar 2,5% voor de volgende perioden.

In geval van faillissement of insolventie van de lener kan de uitlener bovendien een eenmalig belastingkrediet genieten van 30% van het definitief verloren gegane hoofdsombedrag. Dit bedrag moet worden aangegeven bij de codes 3389/4389.

Winnaar-winnaarlening (Vlaams Gewest): hoe de codes invullen?

De winnaar-winnaarlening is het Vlaamse equivalent van de Waalse Coup de Pouce-lening. Ze stelt een particulier in staat geld uit te lenen aan een kmo of een zelfstandige gevestigd in het Vlaams Gewest. In ruil daarvoor geniet de uitlener een gewestelijk belastingkrediet. Er geldt echter één voorwaarde: je fiscale woonplaats moet zich op 1 januari van het aanslagjaar in het Vlaams Gewest bevinden.

Er kunnen twee soorten belastingkredieten van toepassing zijn: het jaarlijkse krediet en eventueel het eenmalige krediet bij definitief verlies.

Jaarlijks belastingkrediet: codes 3378/4378 (en 3376/4376 voor vriendenaandelen)

Voor het jaarlijkse belastingkrediet geef je bij de codes 3378/4378 het saldo in hoofdsom op 1 januari 2025 aan, en vervolgens het saldo op 31 december 2025. Dit saldo stemt overeen met het totaal van de uitgeleende bedragen, verminderd met de terugbetalingen van de lener.

Elk aangegeven bedrag mag niet meer bedragen dan 75.000 € per uitlener. Voor echtgenoten of wettelijk samenwonenden die samen worden belast, geldt dit plafond afzonderlijk voor elk van hen. Het belastingkrediet bedraagt 2,5% van het aangegeven bedrag.

Voor vriendenaandelen gelden de codes 3376/4376. Het gaat om een variant van de winnaar-winnaarlening, in de vorm van aandelen op naam. Het te declareren bedrag is het volledig volgestorte bedrag van de aandelen. Dit wordt berekend pro rata het aantal dagen van bezit tijdens het belastbare tijdperk. Het plafond blijft 75.000 € per belastingplichtige. Het belastingkrediet bedraagt 2,5% per jaar, voor een maximale duur van vijf jaar.

Eenmalig belastingkrediet: code 3379/4379

Als de lener failliet gaat of insolvent wordt en de lening niet meer kan terugbetalen, kan de uitlener een eenmalig belastingkrediet genieten. Je geeft dan bij de codes 3379/4379 het definitief verloren gegane hoofdsombedrag in 2025 aan. Dit bedrag is begrensd tot 75.000 € per lening en per echtgenoot.

Er moeten cumulatief aan verschillende voorwaarden worden voldaan:

• je fiscale woonplaats in het Vlaams Gewest hebben op 1 januari 2026;
• een bewijs voorleggen dat het hoofdsombedrag in 2025 definitief verloren is gegaan;
• een kopie bijvoegen van de geregistreerde winnaar-winnaarleningen en de brieven van de garantiemaatschappij.

Proxi-lening (Brussels Hoofdstedelijk Gewest): codes 3391 tot 3398

De Proxi-lening is het Brusselse equivalent van de Waalse Coup de Pouce-lening en de Vlaamse winnaar-winnaarlening. Ze stelt een particulier in staat te lenen aan een kmo waarvan de vestigingseenheid zich in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest bevindt. De looptijd van de lening bedraagt 5 of 8 jaar.

Het totale bedrag per uitlener mag dus niet meer bedragen dan 200.000 € (alle Proxi-leningen samen). Het plafond per lener bedraagt 250.000 €. Bovendien is elke nieuwe lening in de loop van hetzelfde kalenderjaar beperkt tot 50.000 €.

Jaarlijks belastingkrediet (code 3392/4392)

Het jaarlijkse Proxi-belastingkrediet is van toepassing op twee afzonderlijke berekeningsgrondslagen. De eerste omvat de leningen afgesloten tijdens het belastbare tijdperk en de twee voorgaande perioden. De tweede groepeert de overige lopende leningen. Het tarief bedraagt 4% op de eerste grondslag en 2,5% op de tweede.

Als de som van beide grondslagen 200.000 € overschrijdt, wordt ze teruggebracht tot dit plafond door vermindering van de tweede grondslag.

Eenmalig belastingkrediet (codes 3393/4393 en 3398/4398)

Bij definitief verlies van het uitgeleende kapitaal, ten gevolge van het faillissement of de vereffening van de lener, kan een eenmalig belastingkrediet worden toegekend. Het tarief bedraagt 50% van de berekeningsgrondslag voor een zogenaamd sociaal of ecologisch voorbeeldige lener. Voor de overige leners bedraagt het 30%.

Aandelen van Brusselse coöperatieven (Investcoop): code 3394/4394

Sinds 1 juni 2023 biedt het Brussels Gewest ook een aanvullende regeling aan: Investcoop.brussels. Die stelt een particulier in staat aandelen te nemen in een erkende Brusselse financieringscoöperatief. Momenteel zijn drie coöperatieven erkend: Crédal, Fin Commo en Hefboom.

Het belastingkrediet bedraagt 3,5% van het geïnvesteerde bedrag. Het wordt toegekend gedurende vijf opeenvolgende belastbare tijdperken. Het maximumbedrag dat wordt geïnvesteerd bedraagt 100.000 € per belastingplichtige. Je geeft dan bij de codes 3394/4394 het volgestorte bedrag van de aandelen aan, op voorwaarde dat ze nog in je bezit zijn op 31 december 2025. Bovendien komen alleen aandelen verworven vanaf 1 juni 2023 in aanmerking voor dit krediet.

Overzichtstabel van de codes in vak 11

Vak 11 van je PB-aangifte correct invullen laat je toe een legitiem belastingvoordeel te benutten. Of je nu Waal, Vlaming of Brusselaar bent, controleer elke code en bewaar je bewijsstukken zorgvuldig voordat je je aangifte indient. Maak een afspraak (gratis) met onze experts, zij helpen je je aangifte volledig in te vullen 💬