Voordeel van Alle Aard (VAA): wat is het en hoe wordt het berekend?

U hoort vaak spreken over voordelen van alle aard, loonpakketten of alternatieve verloning? In dit artikel leggen onze accountants uit wat een VAA is en hoe u het kunt berekenen.

 

Wat is een VAA?

U geniet van een voordeel van alle aard (VAA) wanneer uw vennootschap u gratis een goed of dienst ter beschikking stelt die u ook privé kunt gebruiken.

👉 Voorbeelden van VAA’s: bedrijfswagen of bedrijfsfiets, laptop, smartphone, tablet, internet- of telefoonabonnement, lening tegen een voordelig tarief.

 

Hoe wordt een VAA fiscaal behandeld?

Wanneer u een voordeel van alle aard ontvangt, wordt dit beschouwd als een beroepsinkomen en vormt het dus een deel van uw loon.

Met andere woorden: u wordt belast in de personenbelasting (PB) op deze voordelen.

In de praktijk wordt het bedrag van het toegekende voordeel bij uw bezoldiging gevoegd.

 

Hoe wordt de waarde van een VAA bepaald?

Een VAA wordt meestal forfaitair bepaald en is niet afhankelijk van de werkelijke waarde van het voordeel.

Onderstaande tabel geeft de jaarlijkse forfaitaire bedragen voor de meest voorkomende voordelen van alle aard weer:

 

📱 Elektronische apparaten en abonnementen

Het jaarlijkse VAA voor pc’s, laptops, tablets, gsm’s en smartphones, alsook voor vaste of mobiele telefoonabonnementen, wordt per toestel berekend.
Het bedrag moet dus worden vermenigvuldigd met het aantal apparaten dat door de vennootschap ter beschikking wordt gesteld.

⚠️ Het forfaitair bedrag ligt soms aanzienlijk hoger dan de werkelijke waarde van het voordeel. In dat geval is dit VAA misschien niet zo voordelig!

 

🔌 Verwarming en elektriciteit

Er zijn twee situaties:

• U geniet ook van een woning ter beschikking → forfaitaire berekening (zie tabel hierboven).
• U woont in uw eigen woning → berekening op basis van de werkelijke waarde (het bedrag van de verbruiksfacturen).

💡 Het forfaitair VAA omvat ook het waterverbruik.

 

🏠 Woning

Wanneer uw vennootschap u gratis een woning ter beschikking stelt, wordt u belast op een VAA dat berekend wordt op basis van het kadastraal inkomen (KI).

VAA woning = KI × index × 100/60 × 2

👉 Voorbeeld: u woont gratis in een huis van uw vennootschap. Het niet-geïndexeerde KI bedraagt 1.000 €.
In 2025 wordt u belast op 7.254,33 € (1.000 × 2,1763 × 100/60 × 2).

 

💰 Rentevrije lening

Uw vennootschap stelt u een bedrag ter beschikking aan een zeer lage rente of zonder rente. U wordt dan belast op een fictieve rente.

De rente wordt berekend aan de wettelijke rentevoet op het gemiddelde saldo van het voorschot, tenzij er belangrijke schommelingen zijn tijdens het jaar.

👉 Voorbeeld: u ontvangt op 1 januari 2024 een voorschot van 1.250 €. Op 31 december 2024 bedraagt het saldo 1.750 €.
Gemiddeld bedrag: 1.500 € → fictieve rente = 93,75 € (1.500 × 6,25%).

 

🚗 Bedrijfswagen

Het forfaitair voordeel voor een bedrijfswagen hangt af van verschillende criteria:
de cataloguswaarde, de CO₂-uitstoot en de leeftijd van het voertuig.

Formule:
Cataloguswaarde × [5,5% + (CO₂-uitstoot voertuig – referentie-CO₂) × 0,1%] × 6/7 × leeftijdscoëfficiënt

⚠️ Hoe hoger de cataloguswaarde en CO₂-uitstoot, hoe groter het belastbare voordeel.

Cataloguswaarde

Dit is de nieuwprijs inclusief opties en btw, maar zonder kortingen.

CO₂-uitstoot

Elk jaar wordt een referentie-CO₂-uitstoot vastgesteld.
Deze wordt vergeleken met de uitstoot van uw voertuig.

💡 De CO₂-percentage kan nooit lager zijn dan 4% of hoger dan 18%.
⚠️ Voor zogenaamde “valse hybrides” (aangekocht vanaf 1 januari 2018) wordt de CO₂-uitstoot gelijkgesteld met die van een vergelijkbaar fossiel voertuig.

Referentiewaarden per brandstoftype:

Leeftijd van het voertuig

De cataloguswaarde wordt verminderd met 6% per jaar vanaf de inschrijving, met een maximum van 30%.

💡 Het VAA wordt pro rata berekend in functie van de maand van inschrijving.
⚠️ Een minimum VAA wordt jaarlijks vastgesteld: voor 2025 bedraagt het 1.650 €.

👉 Voorbeelden

⛽ Kleine benzinewagen (23.000 €, 123 g CO₂, januari 2023)
VAA 2025 = 23.000 × [5,5% + ((123 – 71) × 0,1%)] × 6/7 × 88% = 1.856 €

⚡ Elektrische wagen (45.000 €, januari 2024)
VAA 2025 = 45.000 × 4% × 6/7 × 94% = 1.450 €
Omdat dit lager is dan het minimum, wordt 1.650 € belast.

💡 Voor elektrische voertuigen daalt het VAA elk jaar naarmate de waarde van het voertuig afneemt.

 

🚲 Bedrijfsfiets

Wanneer uw werkgever u een fiets ter beschikking stelt (permanent of tijdelijk), is dit ook een voordeel van alle aard.

De waarde van het VAA-fiets is niet forfaitair, maar gebaseerd op de reële kost voor de werkgever (aankoop of leasing, accessoires, onderhoud, …).

⚠️ Vanaf inkomstenjaar 2024 is het VAA-fiets enkel belastbaar als u werkelijke beroepskosten aftrekt in uw aangifte PB. Indien u kiest voor de forfaitaire kosten, wordt het VAA-fiets niet belast.

 

📌 Samengevat

• Een VAA is een goed of dienst die uw vennootschap u ter beschikking stelt, ook voor privégebruik.
• Het wordt beschouwd als bezoldiging → belast in de personenbelasting.
• De waarde is meestal forfaitair, maar soms gebaseerd op de werkelijke waarde.

👉 Wilt u advies over het optimaliseren van uw loonpakket en de fiscale gevolgen?
Neem gerust contact op met onze accountants. 😀