Belastingen
BILLY, de nummer 1 alles-in-één oplossing voor zelfstandigen
Afspraak makenVoordeel van alle aard (VAA): wat is het en hoe wordt het berekend?
Als zelfstandige in vennootschap of werknemer gebruikt u waarschijnlijk een wagen, een GSM, een computer of een internetabonnement dat door uw onderneming ter beschikking wordt gesteld. Fiscaal worden deze voordelen beschouwd als Voordelen van alle aard (VAA): zij verhogen uw belastbaar inkomen. In dit artikel leggen onze accountants uit wat een voordeel van alle aard is en hoe het wordt berekend.
Samenvatting
- Een VAA is een goed of dienst die door uw vennootschap wordt betaald en gratis ter beschikking wordt gesteld voor privégebruik.
- Het wordt belast als een bezoldiging in uw aangifte PB.
- De waarde is doorgaans forfaitair, ongeacht de werkelijke waarde van het goed.
- Belangrijkste VAA’s: bedrijfswagen, smartphone/PC, abonnementen, huisvesting, verwarming/elektriciteit, renteloze lening.
- Elk type VAA heeft zijn eigen berekeningsregels (geïndexeerd KI, CO₂-percentage, wettelijke rentevoet, enz.).
Het VAA: voordeel toegekend aan een werknemer of bedrijfsleider door een vennootschap
ATN of Voordelen van alle aard is het voordeel dat een vennootschap toekent aan een van haar bedrijfsleiders of personeelsleden door gratis een goed ter beschikking te stellen, dat ook voor privégebruik kan worden aangewend.
👉 Voorbeelden van VAA: bedrijfswagens, laptop, smartphone, tablet, internet- en telefonie-abonnement, lening aan voordelige rente
Deze voordelen in natura worden beschouwd als beroepsinkomsten en vormen dus een deel van uw bezoldiging. Met andere woorden: de persoon die dit voordeel ontvangt, wordt in de PB belast op deze voordelen. In de praktijk wordt het bedrag van het toegekende voordeel bij de bezoldiging gevoegd.
De waarde van een VAA: forfaitair bedrag of werkelijke waarde
In het algemeen wordt het VAA forfaitair vastgesteld en hangt het niet af van de werkelijke waarde van het toegekende voordeel. Dat is meteen het fiscale voordeel, aangezien de begunstigde wordt belast op een bedrag dat vaak lager ligt dan de reële waarde.
Het forfaitaire bedrag ligt soms aanzienlijk hoger dan de werkelijke waarde van het voordeel. In dat geval is het verkrijgen van dit VAA mogelijk niet zo voordelig voor de begunstigde.
💡 Goed om te weten
Deze tabel toont de jaarlijkse bedragen van de meest voorkomende VAA’s:
| VAA | Jaarbedrag (inkomstenjaar 2025) | Jaarbedrag (inkomstenjaar 2026) |
|---|---|---|
| Smartphone | 36 € | 36 € |
| Tablet | 36 € | 36 € |
| Internet abonnement | 60 € | 60 € |
| Telefoonabonnement | 48 € | 48 € |
| PC | 72 € | 72 € |
| Bedrijfswagen | 1.650 € min | 1.721 € min |
| Woning | Geïndexeerd KI (index : 2.2446) x 100/60 x 2 | Geïndexeerd KI x 100/60 x 2 |
| Verwarming (enkel bij VAA huisvesting) | 2.500 € | 2.500 € |
| Electriciteit (enkel bij VAA huisvesting) | 1.250 € | 1.250 € |
📱 Elektronische apparaten en abonnementen
Het jaarlijkse VAA voor pc’s, laptops, tablets, GSM’s en smartphones, evenals voor vaste of mobiele telefonie-abonnementen, wordt per apparaat berekend. Het moet dus worden vermenigvuldigd met het aantal apparaten dat door de vennootschap ter beschikking wordt gesteld van de werknemer.
🏠 Huisvesting
Het gratis ter beschikking stellen van een woning leidt eveneens tot een belasting in hoofde van de begunstigde. Dit is het geval wanneer de vennootschap eigenaar is van de woning van de bedrijfsleider (wat we doorgaans afraden).
Het VAA wordt berekend op basis van het geïndexeerde kadastraal inkomen (KI), volgens de volgende formule:
KI × index × 100/60 × 2
Voor het jaar 2025 bedraagt de indexeringscoëfficiënt 2,2446. Indien de woning gemeubileerd is, vermenigvuldigen met 5/3.
Voorbeeld:
Een bedrijfsleider woont gratis in een woning die eigendom is van zijn vennootschap. Het niet-geïndexeerde kadastraal inkomen bedraagt 1.000 €. De bedrijfsleider wordt in de PB belast op een bedrag van 7.254,33 € per jaar (1.000 x 2,1763 x 100/60 x 2).
🔌 Verwarming en elektriciteit
Er zijn 2 situaties:
- De begunstigde geniet ook van de terbeschikkingstelling van de woning: het VAA wordt forfaitair bepaald (zie tabel hierboven).
- De begunstigde beschikt over zijn eigen woning: het VAA wordt berekend op basis van de werkelijke waarde, d.w.z. het bedrag van de verbruiksfacturen, vermenigvuldigd met het privépercentage van de woning.
Het forfaitaire VAA omvat ook het waterverbruik.
💡 Goed om te weten
💰 Renteloze lening
Wanneer een vennootschap een som geld ter beschikking stelt aan een bedrijfsleider of werknemer tegen een zeer lage rente of zonder rente, wordt de begunstigde belast op een fictieve interest. De interest wordt berekend aan de wettelijke rentevoet op het gemiddelde saldo van het voorschot gedurende het jaar. Voor het jaar 2024 bedraagt de rentevoet voor een debet rekening-courant 6,25% (de rentevoet voor 2025 wordt pas begin 2026 bekendgemaakt).
Voorbeeld:
Op 1 januari 2025 bedraagt het voorschot dat de vennootschap aan haar bedrijfsleider heeft verstrekt 1.250 €. Op 31 december 2025 bedraagt dit 1.750 €. Het gemiddelde voorschot voor 2025 is dus 1.500 € ([1.250 + 1.750]/2). De bedrijfsleider wordt belast op fictieve interesten van 93,75 € (1.500 x 6,25%).
🚗 Bedrijfswagens
Zodra de vennootschap kosten betaalt die verband houden met een wagen (zelfs als zij geen eigenaar is), moet een VAA worden berekend volgens een formule die rekening houdt met:
- de cataloguswaarde,
- de CO₂-uitstoot, evenals een jaarlijks bijgewerkt referentiepercentage
- en de leeftijd van het voertuig: de waarde van het voertuig vermindert met 6% per jaar
Hoe duurder en vervuilender de wagen, hoe hoger het VAA, met een wettelijk minimum (1.650 € in 2025, 1.721 € in 2026).
👉 Meer details en voorbeelden in dit artikel: Berekening van het VAA of beroepsmatig percentage voor de wagen in België
Online simulators maken het makkelijk om het exacte bedrag te berekenen.
💡 Ter informatie
🚚 Bestelwagen
In tegenstelling tot een klassieke bedrijfswagen bestaat er geen forfaitair VAA voor een bestelwagen. Indien deze deels wordt gebruikt voor privéverplaatsingen (inclusief woon-werkverkeer), stemt het VAA overeen met het werkelijke voordeel. Dit wordt berekend door de werkelijke kosten te vermenigvuldigen met het privégebruik (in % te schatten).
Indien u een strikt beroepsmatig gebruik kunt aantonen, is er geen VAA van toepassing. In dat geval is het niet toegestaan om met het voertuig naar huis te rijden: het moet op de bedrijfszetel blijven en uitsluitend voor beroepsverplaatsingen worden gebruikt.
🚲 Fiets
Wanneer uw vennootschap een fiets ter beschikking stelt, vormt dit eveneens een VAA. De waarde van het fiets-VAA is niet forfaitair, maar gebaseerd op de werkelijke kost voor de werkgever (aankoop of leasing, accessoires, onderhoud, enz.).
Het fiets-VAA moet worden opgenomen op de fiscale fiche van de bedrijfsleider of werknemer die er voordeel uit haalt. Het wordt echter niet belast indien u voor forfaitaire kosten kiest in uw persoonlijke belastingaangifte.
⚠️ Opgelet
⚖️ Door de vennootschap betaalde sociale bijdragen
Wanneer een vennootschap de persoonlijke sociale bijdragen van haar bedrijfsleider betaalt, wordt deze betaling door de Fiscale administratie beschouwd als een voordeel van alle aard. Het gaat immers om een kost die normaal ten laste is van de bedrijfsleider als natuurlijke persoon, maar die wordt gedragen door zijn vennootschap. Fiscaal wordt dit voordeel beschouwd als een aanvullende bezoldiging, belastbaar in de PB.
Het VAA stemt hier overeen met het werkelijke bedrag van de betaalde sociale bijdragen: er bestaat geen forfait. Concreet: indien de vennootschap 4.000 € aan sociale bijdragen betaalt in naam van haar bedrijfsleider, wordt deze belast op een VAA van 4.000 €. Dit bedrag moet bij zijn bruto fiscale bezoldiging worden gevoegd en wordt belast.
👉 Als u meer advies wenst over het beheer van uw salarispakket en inzicht in de fiscale gevolgen ervan, aarzel dan niet om onze accountants te contacteren. 😀
