BILLY, de nummer 1 alles-in-één oplossing voor zelfstandigen
Afspraak makenVoordeel van alle aard (VAA): berekening en nieuwe regels 2026
Bedrijfswagen, smartphone, computer of woning: voordelen die je vennootschap jou ter beschikking stelt, worden meegeteld in de berekening van je bezoldiging als bestuurder. Fiscaal gezien spreekt men van een voordeel van alle aard (VAA). Deze voordelen verhogen je belastbaar inkomen, ook al passeren ze nooit via je bankrekening. Een recente hervorming beperkt nu het aandeel van forfaitaire VAA’s dat je in je pakket kunt opnemen zonder bepaalde fiscale voordelen te verliezen. Dit artikel legt uit hoe een VAA werkt, hoe het wordt berekend en wat de concrete impact is van deze nieuwe regel.
- Een VAA is een goed of dienst die je vennootschap financiert en jou ter beschikking stelt voor privégebruik;
- De waarde ervan wordt opgeteld bij je beroepsinkomen en belast via de personenbelasting;
- De meeste VAA’s worden forfaitair gewaardeerd, ongeacht de werkelijke kostprijs;
- Vanaf aanslagjaar 2027 mogen forfaitaire VAA’s niet meer dan 20% bedragen van de bezoldiging die in aanmerking komt voor het verlaagd Ven.B.-tarief;
- Wie deze drempel overschrijdt, verliest het volledige verlaagde Ven.B.-tarief, niet alleen over het overschot.
Het VAA: een voordeel dat een vennootschap toekent aan een werknemer of bestuurder
Een voordeel van alle aard is een goed of dienst die je vennootschap financiert en gratis ter beschikking stelt, voor gebruik dat verder gaat dan het professionele kader. Een bedrijfswagen, smartphone of laptop zijn de meest voorkomende voorbeelden.
Dit mechanisme geldt zowel voor bedrijfsleiders als voor werknemers. Zodra privégebruik mogelijk is, beschouwt de fiscale administratie dit voordeel als een aanvulling op de bezoldiging.
De waarde van het VAA wordt bijgevolg opgeteld bij je belastbaar beroepsinkomen. Je betaalt er dus personenbelasting op, net zoals op een klassiek loon. Daarom is het VAA een integraal onderdeel van je globaal bezoldigingspakket.
De waarde van een VAA: forfaitair bedrag of werkelijke waarde
De meeste VAA’s worden forfaitair gewaardeerd. De fiscus past dus een vast bedrag toe, zonder rekening te houden met de werkelijke kostprijs die je vennootschap draagt. Dat is vaak wat een VAA interessant maakt: het forfait ligt regelmatig lager dan de werkelijke waarde van het voordeel.
Hieronder vind je de jaarlijkse bedragen voor de meest voorkomende forfaitaire VAA’s.
| VAA | Jaarlijks bedrag (inkomsten 2026) |
|---|---|
| Gsm | 36 € |
| Tablet | 36 € |
| Internetabonnement | 60 € |
| Telefoonabonnement | 48 € |
| Computer (desktop of laptop) | 72 € |
| Bedrijfswagen (wettelijk minimum) | 1.690 € |
| Verwarming (als VAA woning) | 2.500 € |
| Elektriciteit (als VAA woning) | 1.250 € |
Elektronische toestellen en abonnementen
Het jaarlijkse VAA voor een computer, tablet, gsm of telefoonabonnement wordt per toestel berekend. Als je vennootschap meerdere toestellen ter beschikking stelt, wordt het forfait vermenigvuldigd met het aantal betrokken toestellen.
Woning
Het gratis ter beschikking stellen van een woning leidt eveneens tot een belasting in hoofde van de begunstigde. Dit geval betreft vooral de situatie waarbij de vennootschap eigenaar is van de woning die de bestuurder bewoont — een optie die we doorgaans afraden.
Het VAA wordt berekend op het geïndexeerde kadastraal inkomen, volgens de volgende formule:
KI × index × 100/60 × 2
Voor het jaar 2026 bedraagt de indexatiecoëfficiënt 2,30. Als de woning gemeubileerd is, wordt het resultaat nog vermenigvuldigd met 5/3.
Een vennootschap stelt haar bestuurder gratis een woning ter beschikking met een niet-geïndexeerd kadastraal inkomen van 1.200 €. De bestuurder wordt belast in de personenbelasting op een bedrag van 9.200 € per jaar (1.200 x 2,30 x 100/60 x 2). Op dit voordeel worden ook sociale bijdragen berekend.
Verwarming en elektriciteit
Hier zijn twee situaties mogelijk.
De vennootschap is eigenaar van het gebouw
De begunstigde heeft al een VAA woning. In dat geval worden verwarming en elektriciteit forfaitair gewaardeerd, zoals aangegeven in de tabel hierboven.
De vennootschap is geen eigenaar van het gebouw
De bestuurder beschikt over een eigen woning en de vennootschap betaalt enkel de lasten. Het VAA stemt dan overeen met het werkelijke bedrag van de verbruiksfacturen, vermenigvuldigd met het percentage privégebruik van het gebouw.
Renteloze lening
Wanneer een vennootschap een som geld voorschiet aan haar bestuurder (debetrekening-courant), wordt de begunstigde belast op een fictieve interest. De berekening gebeurt in principe maand per maand: voor elke maand dat het voorschot bestaat, neemt de administratie het gemiddelde van het saldo op de eerste en de laatste dag van die maand, en past vervolgens het jaarlijkse referentietarief pro rata toe.
De bestuurder kan dit VAA echter vermijden door zelf een interest te betalen aan zijn vennootschap die minstens gelijk is aan het referentietarief. In dat geval wordt er geen belastbaar voordeel weerhouden, aangezien het VAA enkel het verschil betreft tussen het referentietarief en de werkelijk betaalde rente.
Het door een vennootschap aan haar bestuurder toegestane voorschot bedraagt:
- 500 € van januari tot maart
- 2.000 € van april tot augustus
- 700 € van september tot december
Het gewogen gemiddeld saldo per maand bedraagt 1.191,67 € ([500 x 3] + [2.000 x 5] + [700 x 4], gedeeld door 12). De bestuurder wordt belast op een fictieve interest van 66,38 € (1.191,67 x 5,57%, het referentietarief voor inkomstenjaar 2025).
Bedrijfswagen
Zodra je vennootschap kosten op zich neemt die verband houden met een wagen — ook zonder de wagen zelf te betalen — wordt een VAA berekend volgens de volgende formule:
Jaarlijks VAA = cataloguswaarde x 6/7 x [5,5% + (CO₂-uitstoot van het voertuig minus de referentie-uitstoot) x 0,1%]
De cataloguswaarde daalt met 6% per jaar ouderdom van het voertuig. Hoe duurder en vervuilender de wagen, hoe hoger het VAA — met steeds een wettelijk minimum: 1.650 € voor inkomsten 2025 en 1.690 € voor inkomsten 2026.
Lichte vrachtwagen
In tegenstelling tot een gewone personenwagen geldt voor een lichte vrachtwagen geen forfait. Gebruik je deze voor privédoeleinden (inclusief woon-werkverkeer), dan stemt het VAA overeen met het werkelijke bedrag van de kosten, vermenigvuldigd met het geschatte percentage privégebruik. Er is geen VAA verschuldigd als het gebruik strikt professioneel blijft. In dat geval moet het voertuig buiten professionele verplaatsingen op het bedrijfsterrein blijven. De bestuurder mag het niet gebruiken om naar huis te rijden.
Fiets
Een fiets die je vennootschap ter beschikking stelt, is eveneens een VAA. Anders dan bij een wagen is de waarde nooit forfaitair: ze stemt overeen met de werkelijke kostprijs voor de vennootschap — aankoop of leasing, accessoires en onderhoud inbegrepen. Het bedrag van de werkelijke kosten wordt vervolgens vermenigvuldigd met het percentage privégebruik om het VAA-bedrag te bepalen.
Sociale bijdragen en VAPZ ten laste genomen door de vennootschap
Wanneer een vennootschap de persoonlijke sociale bijdragen of het VAPZ van haar bestuurder betaalt, beschouwt de fiscale administratie deze betaling als een VAA. Het betreft een uitgave die normaal ten laste van de bestuurder valt, maar door zijn vennootschap wordt gedragen — en die dus gelijkgesteld wordt met een belastbare aanvullende bezoldiging.
Hier is geen forfait van toepassing: het VAA stemt overeen met het werkelijke bedrag dat de vennootschap betaalt. Dit bedrag komt niet altijd overeen met dat op het betalingsattest van de sociale bijdragen. Bijvoorbeeld:
- verhogingen staan niet op het attest, maar maken wel deel uit van het VAA zodra de vennootschap ze heeft betaald;
- als de bestuurder een deel van de bijdragen vanuit zijn privérekening heeft betaald en een ander deel vanuit de vennootschapsrekening, vermeldt het attest het totaal betaalde bedrag (en niet het door de vennootschap betaalde bedrag).
Een vennootschap betaalt 3.500 € aan sociale bijdragen in naam van haar bestuurder en 1.000 € aan VAPZ. De bestuurder wordt belast op een VAA van 4.500 €, dat wordt opgeteld bij zijn fiscaal bruto-inkomen voor de berekening van zijn belasting.
Plafond van 20%: de nieuwe beperking op forfaitaire VAA’s
De wet van 9 juli 2026 wijzigt de voorwaarden voor toegang tot het verlaagd Ven.B.-tarief van 20% op de eerste schijf van 100.000 € winst. Deze maatregel is van toepassing vanaf aanslagjaar 2027, dus voor bezoldigingen toegekend in 2026 voor vennootschappen die afsluiten op 31 december.
Concreet gelden er voortaan twee voorwaarden voor je vennootschap:
- aan de bestuurder een minimumbezoldiging van 50.000 € bruto per jaar uitkeren;
- het aandeel van forfaitaire VAA’s beperken tot 20% van die bezoldiging.
Je vennootschap kent jou 50.000 € bruto toe, verdeeld over een loon van 38.000 € en forfaitaire VAA’s (bedrijfswagen, gsm, computer) gewaardeerd op 12.000 €. Het aandeel van de VAA’s overschrijdt de drempel van 20% (50.000 € x 20% = 10.000 €). Je vennootschap verliest dus het verlaagde Ven.B.-tarief en betaalt 25% belasting op het geheel van haar winst, niet alleen op het overschot.
Deze sanctie verschilt van die welke van toepassing is op werknemers. Voor hen leidt een overschrijding van de drempel van 20% tot een afzonderlijke bijdrage van 7,5% op het overschrijdend gedeelte, zonder dat het globale belastingtarief in vraag wordt gesteld.
Wil je nagaan of jouw VAA’s het plafond van 20% respecteren? Maak een (gratis) afspraak met onze experten, zij analyseren jouw situatie samen met jou 💬