Een vennootschap runnen betekent ook beslissen hoe je jezelf zo voordelig mogelijk beloont. Anders dan een eenmanszaak beschikt een bestuurder over een waaier aan mechanismen om geld uit de vennootschap te halen. Dit artikel bespreekt alle beschikbare opties, met links naar gedetailleerde uitleg.

Samenvatting
  • Een minimale bezoldiging blijft onmisbaar om toegang te krijgen tot het verlaagd tarief in de Ven.B. en om pensioenrechten op te bouwen;
  • Voordelen van alle aard (VAA) (bedrijfswagen, smartphone, computer,…) en forfaitaire kosten vullen de bezoldiging aan;
  • Dividenden (VVPR-bis, liquidatiereserve) zijn vaak de voordeligste manier om geld uit je vennootschap te halen;
  • IBP, auteursrechten en aandelenoptieplannen laten toe om inkomensstromen te diversifiëren naargelang je profiel;
  • Het combineren van meerdere mechanismen is altijd efficiënter dan één enkele aanpak.

 

Waarom meerdere manieren combineren om geld uit je vennootschap te halen?

Binnen een vennootschap passeert elke euro die je ontvangt één of meerdere belastingniveaus. Bezoldiging en VAA zijn aftrekbaar van de winst van de vennootschap (geen Ven.B.), maar onderworpen aan sociale bijdragen en personenbelasting (PB). Dividenden worden uitgekeerd na Ven.B. en zijn onderworpen aan roerende voorheffing. Andere mechanismen ontsnappen gedeeltelijk aan deze lasten: huur is gedeeltelijk onderworpen aan de PB maar niet aan sociale bijdragen, IBP maakt een uitgestelde overdracht aan lage belasting mogelijk, en eigen kosten van de werkgever zijn noch onderworpen aan bijdragen, noch aan PB. Het doel is dus een mix samen te stellen die rekening houdt met je persoonlijke situatie, de behoeften van je vennootschap en je tijdshorizon.

Wist je dit?
Er bestaat geen universele combinatie. De optimale strategie hangt af van de behoeften van je vennootschap, je persoonlijke situatie en je langetermijndoelstellingen. Raadpleeg je accountant om je aanpak te bepalen.

 

1. De bezoldiging van de bestuurder: onmisbaar maar progressief belast

De bezoldiging blijft het basismechanisme om inkomsten uit je vennootschap te ontvangen. Je bepaalt zelf je maandelijkse vergoeding. Ze is onderworpen aan sociale bijdragen en de progressieve tarieven van de personenbelasting. Hoe hoger de bezoldiging, hoe hoger de belastingdruk.

Ondanks dit nadeel moet je jezelf altijd een minimale bezoldiging toekennen. Zonder voldoende bezoldiging verlies je immers toegang tot het verlaagd Ven.B.-tarief (20% op de eerste schijf van 100.000 €). Bovendien kan je dan niet bijdragen aan pensioenproducten zoals het VAPZ of het IBP. Als bestuurder betaal je sowieso minimale sociale bijdragen, ook zonder bezoldiging. Het is dan ook altijd verstandig om jezelf minstens het minimumbedrag waarop bijdragen verschuldigd zijn uit te keren. Die bijdragen zijn hoe dan ook verschuldigd, en een bezoldiging in de lage schijven blijft beperkt belast.

 

2. Voordelen van alle aard (VAA): bedrijfswagen, smartphone, computer

Een voordeel van alle aard (VAA) ontstaat wanneer een goed of dienst van de vennootschap voor privégebruik ter beschikking wordt gesteld. De waarde ervan wordt fictief aan je bezoldiging toegevoegd om sociale bijdragen en personenbelasting te berekenen. De fiscale administratie stelt echter forfaitaire bedragen vast voor veel VAA, die vaak lager liggen dan de werkelijke kostprijs.

De meest voorkomende VAA zijn: de bedrijfswagen, de smartphone, de computer, de tablet en de woning. Wanneer er geen wettelijk forfait bestaat, stemt de belastbare waarde overeen met de werkelijke kost vermenigvuldigd met het percentage privégebruik.

 

3. Eigen kosten van de werkgever: belastingvrije forfaitaire terugbetalingen

Wanneer je kosten voorschiet voor rekening van de vennootschap (privételefoon, internet, thuiskantoor, representatie…), kan de vennootschap die op forfaitaire basis terugbetalen, zonder belasting of sociale bijdragen. Deze terugbetalingen moeten redelijk en verantwoord blijven.

De aanvaarde forfaitaire bedragen variëren per kostencategorie. Ter indicatie: het thuiskantoor bedraagt vaak 150 € per maand, de privételefoon 25 € en de persoonlijke computer 20 €.

 

4. Maaltijdcheques, ecocheques en geschenkcheques

Als bestuurder kan je jezelf maaltijdcheques toekennen onder dezelfde voorwaarden als je werknemers. Sinds 2025 bedraagt het vrijgesteld plafond 10 € per cheque (waarvan 8,91 € ten laste van de vennootschap en 1,09 € ten laste van jouzelf). Deze bedragen zijn vrijgesteld van PB en sociale bijdragen.

Andere bovenwettelijke voordelen komen daar nog bij: de ecocheque (tot 250 € per jaar, vrijgesteld), de sport- en cultuurcheque (tot 100 € per jaar) en de geschenkcheque (tot 40 € per bijzondere gelegenheid). Deze voordelen zijn een eenvoudige manier om waarde uit je vennootschap te halen zonder extra belasting.

 

5. Een bureau verhuren aan je vennootschap

Een deel van je woning verhuren aan je vennootschap is een voordelige manier om onroerende inkomsten te ontvangen in plaats van een klassieke bezoldiging. Deze inkomsten genieten een forfaitaire aftrek van 40% en zijn niet onderworpen aan sociale bijdragen.

De belangrijkste beperking: de huur mag niet meer bedragen dan 5/3 van het geherwaardeerde kadastraal inkomen van het beroepsgedeelte. Daarboven herkwalificeert de fiscale administratie het surplus als bezoldiging van de bestuurder. Een schriftelijke en via MyRent geregistreerde huurovereenkomst is sterk aanbevolen.

 

6. IBP: geld uit je vennootschap halen voor je pensioen

Een Individuele Pensioentoezegging (IBP) laat toe om geld van de vennootschap naar je privévermogen over te dragen in de vorm van pensioensparen. De premie die de vennootschap betaalt, is fiscaal aftrekbaar binnen de 80%-regel. Op termijn ontvang je een pensioenkapitaal met een voordelige belasting.

Het IBP is daarmee één van de zeldzame mechanismen die zowel een aftrekbaarheid voor de vennootschap als een lage belasting bij uitkering combineert. Het is gemakkelijk te combineren met een VAPZ via je eenmanszaak. Bovendien is het mogelijk om een voorschot op de opgebouwde reserves op te nemen vóór de pensionering om een vastgoedproject te financieren (aankoop, bouw, renovatie).

 

7. Dividenden: VVPR-bis en liquidatiereserve

Dividenden zijn onderworpen aan een roerende voorheffing van 30%. Gecombineerd met de reeds ingehouden Ven.B. op de winst benadert het totale effectieve tarief dat van een bezoldiging. Daarom maken de verlaagde tariefregimes (VVPR-bis, liquidatiereserve) het verschil: ze vormen vaak de voordeligste manier om winst uit je vennootschap te halen, mits je de geldende termijnen en voorwaarden respecteert.

 

VVPR-bis: verlaagd tarief voor kleine vennootschappen

Het VVPR-bis-regime laat kleine vennootschappen toe om dividenden uit te keren aan een verlaagde roerende voorheffing op aandelen uitgegeven vanaf 1 juli 2013 via inbreng in geld. Het standaardtarief bedraagt 30%. Met VVPR-bis daalt dat naar 20% vanaf het 2e boekjaar, en naar 15% vanaf het 3e.

Belangrijk
De Arizona-hervorming voorziet in een verhoging van het verlaagd VVPR-bis-tarief van 15% naar 18% en de afschaffing van het tussentarief van 20%. Het ontwerp van programmawet van 23 februari 2026 is nog in parlementaire behandeling (stemming uitgesteld tot ten vroegste 20 mei 2026). Het tarief van 15% blijft van toepassing zolang de wet niet gepubliceerd is in het Belgisch Staatsblad. Raadpleeg je accountant voor de exacte status op het moment van je uitkering.

 

Liquidatiereserve: het meest geduldige instrument

Kleine vennootschappen kunnen een deel van hun winst bestemmen voor een liquidatiereserve, die onmiddellijk belast wordt aan 10%. Na een wachttermijn kan deze reserve worden uitgekeerd aan een verlaagd aanvullend tarief (5% of 6,5%). Bij liquidatie gebeurt de uitkering zonder bijkomende roerende voorheffing. De exacte tarieven en termijnen variëren naargelang de datum waarop de reserve werd aangelegd.

Te volgen
De Arizona-hervorming voorziet in een verhoging van het aanvullend tarief naar 9,8% voor nieuwe reserves aangelegd vanaf 2026, om de totale belastingdruk van de liquidatiereserve gelijk te trekken met die van VVPR-bis (18% in beide gevallen). Het ontwerp van programmawet is nog in parlementaire behandeling.

 

8. Het aandelenoptieplan

Je vennootschap schrijft aandelenopties in die ze vervolgens ter beschikking stelt van de bestuurder. Deze toekenning vormt een voordeel van alle aard (VAA): het genereert sociale bijdragen en een belasting bij de toekenning, maar op een wettelijk vastgesteld forfaitair bedrag, dat vaak lager ligt dan de werkelijke waarde. Na een minimale houdperiode van één jaar kan de bestuurder deze opties uitoefenen en de onderliggende aandelen verkopen. De gerealiseerde meerwaarde komt hem toe zonder verdere belasting. Precies dit punt maakt dit mechanisme fiscaal aantrekkelijk.

 

9. Auteursrechten: roerende inkomsten aan 15%

Voor bestuurders die beschermde werken creëren (designers, architecten, ontwikkelaars, journalisten…), vormt de overdracht van auteursrechten aan de vennootschap een interessante fiscale hefboom. Deze inkomsten worden gekwalificeerd als roerende inkomsten, enkel onderworpen aan de roerende voorheffing van 15%, zonder sociale bijdragen.

De bestuurder draagt zijn rechten over aan de vennootschap via een schriftelijke overeenkomst. De vennootschap betaalt hem een vergoeding voor deze overdracht, aftrekbaar als kost. Meerdere beperkingen zijn van toepassing: een jaarlijks plafond van 73.070 € (aanslagjaar 2025), een limiet van 30% van de totale bezoldiging en een vierjaarsgemiddelde dat niet mag worden overschreden.

Goed om te weten
De Arizona-hervorming voorziet in de afschaffing van de forfaitaire kosten voor begunstigden zonder attest “kunstenaarswerk”. Deze maatregel is opgenomen in hetzelfde ontwerp van programmawet dat momenteel in parlementaire behandeling is. Een punt om met je accountant in de gaten te houden.

 

Welke combinatie kiezen om geld uit je vennootschap te halen?

Er bestaat geen universeel recept. De optimale strategie hangt af van de winst van je vennootschap, je persoonlijke inkomsten, je vermogensdoelstellingen en je pensioenplanning. Een minimale bezoldiging, enkele goed gekozen VAA, redelijke forfaitaire kosten en een deel dividenden via de liquidatiereserve of VVPR-bis: dat vormt vaak een goede basis om mee te starten.

Het goede nieuws is dat deze mechanismen vrij combineerbaar zijn, mits naleving van elk regime. Een jaarlijkse herziening met je accountant laat toe om de mix aan te passen aan de evolutie van de wetgeving en je prioriteiten.

 

Wil je je bezoldiging optimaal structureren? Maak een (gratis) afspraak met onze experts, zij analyseren je situatie en stellen een strategie op maat voor 💬