Belastingen
- Voorwaarde 1: enkel voor “kleine vennootschappen”
- Voorwaarde 2: een bezoldiging van minstens 50.000 €
- Voorwaarde 3: geen financiële vennootschap
- Voorwaarde 4: minstens 50% aandeelhouders natuurlijke personen
BILLY, de nummer 1 alles-in-één oplossing voor zelfstandigen
Afspraak makenGenieten van het verlaagd Ven.B.-tarief in 2026: complete gids
Deze gids richt zich uitsluitend tot vennootschappen. Sinds 1 januari 2020 kunnen Belgische kleine vennootschappen genieten van een verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting (Ven.B.) van 20% (in plaats van 25%) op de eerste schijf van 100.000 € belastbare winst.
Dit gunstige regime laat toe de vennootschapsbelasting aanzienlijk te verlagen, op voorwaarde dat vier essentiële voorwaarden worden nageleefd. Wij helpen u snel na te gaan of u hiervoor in aanmerking komt.
Samenvatting
- Verlaagd tarief van 20% op de eerste 100.000 € winst.
- Vier voorwaarden: kleine vennootschap, minimale bezoldiging, uitsluiting van financiële vennootschappen, meerderheid van aandeelhouders natuurlijke personen.
- De bezoldiging van de bedrijfsleider is doorslaggevend.
- Start van de activiteit: versoepelde voorwaarde gedurende 4 boekjaren.
- Een hogere bezoldiging is niet altijd fiscaal interessant.
Voorwaarde 1: enkel voor “kleine vennootschappen”
De vennootschap moet voldoen aan de criteria van een kleine vennootschap, zoals bepaald in artikel 1:24 WVV (Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen). Dit betekent dat zij niet meer dan één van de volgende drempels mag overschrijden (bij overschrijding van twee criteria gaat het verlaagd tarief verloren):
- 50 voltijdse werknemers (jaargemiddelde)
- 11.250.000 € omzet
- 6.000.000 € balanstotaal
Voorwaarde 2: een bezoldiging van minstens 50.000 €
De bedrijfsleider moet zich vanaf 2026 een bruto bezoldiging van minstens 50.000 € toekennen (45.000 € tot en met 2025), VAA inbegrepen (te proratiseren in het eerste boekjaar indien dit minder dan 12 maanden telt).
Zijn er meerdere bedrijfsleiders? Dan volstaat het dat één van hen aan deze voorwaarde voldoet.
Deze regel wil vermijden dat winsten laag worden belast in de vennootschap zonder dat de bedrijfsleider voldoende bijdraagt via de personenbelasting.
✨ Nieuw vanaf 2026
Arizona-hervorming: vanaf 2026 mogen de forfaitaire VAA’s maximaal 20% van de totale bezoldiging van de bedrijfsleider uitmaken om recht te hebben op het verlaagd Ven.B.-tarief.
Start van de activiteit: bezoldigingsvoorwaarde niet van toepassing
Tijdens de eerste vier boekjaren is de minimale bezoldigingsvoorwaarde niet van toepassing. Deze versoepeling laat startende vennootschappen toe hun liquiditeiten te behouden voor groei en investeringen.
⚠️ Indien de activiteit eerst als eenmanszaak werd uitgeoefend en nadien werd ingebracht in een vennootschap, worden de vier boekjaren geteld vanaf de werkelijke start van de activiteit, en niet vanaf de oprichting van de vennootschap.
Lage winst: geen bezoldiging van 50.000 € vereist
Is de belastbare winst beperkt? Dan moet de bezoldiging geen 50.000 € bedragen. Ze moet enkel minstens gelijk zijn aan de helft van de belastbare winst.
Dankzij deze regel kunnen ook kleine vennootschappen met een bescheiden bezoldiging toch genieten van het verlaagd tarief.
Hoe berekent u de minimale bezoldiging?
Tel de bruto bezoldiging en de fiscale winst samen en deel dit totaal door twee. Dit bedrag vormt de vereiste minimale bezoldiging.
Voorbeelden:
| Voorbeeld 1 | Voorbeeld 2 | |
|---|---|---|
| Belastbare winst (Ven.B.) | 50.000 € | 15.000 € |
| Bezoldiging bedrijfsleider | 30.000 € | 20.000 € |
| Minimale bezoldiging | (50.000 € + 30.000 €) / 2 = 40.000 € | (15.000 € + 20.000 €) / 2 = 17.500 € |
| Conclusie | ❌ Onvoldoende | ✅ Voldoende |
💡 Goed om te weten
Bij een fiscale controle kan een verwerping van kosten de winst verhogen. Zonder veiligheidsmarge kan de vennootschap het verlaagd tarief retroactief verliezen.
Welke bezoldiging telt mee volgens de Fisc?
Voor de beoordeling van de voorwaarde houdt de Fiscale administratie rekening met: bruto bezoldiging, voordelen van alle aard (VAA), sociale bijdragen, VAPZ betaald door de vennootschap, tantièmes.
Niet inbegrepen zijn: auteursrechten, IBP, hospitalisatie- of gezondheidsverzekering en forfaitaire kostenvergoedingen.
Een correcte afbakening voorkomt foutieve conclusies.
Bezoldiging verhogen om het verlaagd Ven.B.-tarief te verkrijgen?
Een hogere bezoldiging kan helpen om aan de voorwaarde te voldoen, maar leidt ook tot hogere personenbelasting en sociale bijdragen. Het is daarom cruciaal het extra fiscale voordeel van het verlaagd Ven.B.-tarief af te wegen tegen deze meerkost.
Vergelijkend voorbeeld: rendabel of niet?
| Voorbeeld 1 | Voorbeeld 2 | |
|---|---|---|
| Voorbeeld 1 Voorbeeld 2 Belastbare winst (Ven.B.) | 50.000 € | 21.000 € |
| Bezoldiging bedrijfsleider | 30.000 € | 20.000 € |
| Minimale bezoldiging | (50.000 € + 30.000 €) / 2 = 40.000 € | (21.000 € + 20.000 €) / 2 = 20.500 € |
| Extra bezoldiging vereist | 10.000 € | 500 € |
| Meer PB | 4.500 € (marginaal tarief: 45%) | 200 € (marginaal tarief: 40%) |
| Extra sociale bijdragen (20,5%) | 2.050 € | 102,50 € |
| Totale meerkost | 6.550 € | 302,50 € |
| Nieuwe belastbare winst (Ven.B.) | 40.000 € (50.000 € − 10.000 € extra bezoldiging) | 20.500 € (21.000 € − 500 € extra bezoldiging) |
| Ven.B.-voordeel (−5%) | 40.000 € x 5% = 2.000 € | 20.500 € x 5% = 1.025 € |
| Conclusie | ❌ Niet interessant | ✅ Interessant |
💡 Opmerking
Zelfs na afsluiting van het boekjaar kan een tantième, toegekend tijdens de algemene vergadering, nog toelaten om de minimale bezoldiging te bereiken.
Voorwaarde 3: geen financiële vennootschap
Vennootschappen die als financiële vennootschappen worden beschouwd, komen niet in aanmerking voor het verlaagd tarief.
Het gaat om vennootschappen waarvan de waarde van aandelenbeleggingen meer dan 50% bedraagt van het gestort kapitaal en de belaste reserves.
Doel: vermijden dat een “lege doos” of investeringsvehikel een fiscaal regime gebruikt dat bedoeld is voor operationele ondernemingen.
⚠️ Uitzondering: deelnemingen in vennootschappen waarin men meer dan 75% bezit, worden buiten beschouwing gelaten.
Voorwaarde 4: minstens 50% aandeelhouders natuurlijke personen
Minstens 50% van de aandelen moet in handen zijn van natuurlijke personen. Zo wordt gegarandeerd dat het fiscale voordeel terechtkomt bij echte ondernemersstructuren en niet bij vennootschappen die door andere vennootschappen worden gecontroleerd.
Conclusie: een aantrekkelijk tarief, maar strikte regels
Het verlaagd Ven.B.-tarief biedt een belangrijke fiscale opportuniteit, mits tijdige planning en strikte naleving van de voorwaarden.
Een gepersonaliseerde analyse laat toe de bezoldiging van de bedrijfsleider en de vennootschapsbelasting optimaal af te stemmen. Een hogere bezoldiging is immers niet altijd de beste keuze.
👉 Wenst u begeleiding bij het berekenen en optimaliseren van uw vennootschapsbelastingen? Neem gerust contact op met onze accountants via billy.tech.
