BTW
BILLY, de nummer 1 alles-in-één oplossing voor zelfstandigen
Afspraak makenDe gemengde btw-belastingplichtige: regels en fiscale gevolgen
Als u zowel handelingen verricht die aan btw zijn onderworpen als handelingen die van btw zijn vrijgesteld, wordt u in België beschouwd als een gemengde btw-belastingplichtige. In dit artikel leggen onze accountants uit wat dit btw-stelsel inhoudt en wat de fiscale gevolgen zijn voor uw onderneming.
Wat is een gemengde btw-belastingplichtige?
U bent een gemengde btw-belastingplichtige wanneer u twee soorten handelingen verricht:
- handelingen die aan btw zijn onderworpen
- handelingen die van btw zijn vrijgesteld
Voorbeelden:
- een tandarts die zowel tandheelkundige verzorging als tandenbleking verricht
- een arts die medische zorgen en esthetische chirurgie uitvoert
- een kinesitherapeut die naast therapeutische zorgen ook “wellness”-massages aanbiedt
- een managementconsultant die ook actief is als verzekeringsmakelaar
Toepassing van de btw voor een gemengde belastingplichtige
Btw op verkopen: enkel voor btw-belaste handelingen
U rekent enkel btw aan op facturen voor handelingen die aan btw zijn onderworpen.
Voor vrijgestelde handelingen factureert u zonder btw.
Btw op aankopen: gedeeltelijk aftrekbaar
U mag de btw aftrekken die u betaalt op aankopen die betrekking hebben op uw btw-belaste activiteiten.
De btw op aankopen die uitsluitend verband houden met vrijgestelde handelingen is niet aftrekbaar.
Voorbeeld:
Een tandarts mag de btw aftrekken op aankopen van instrumenten die uitsluitend worden gebruikt voor tandenbleking.
Wanneer hij echter materiaal aankoopt dat uitsluitend wordt gebruikt voor therapeutische zorgen, is de btw niet aftrekbaar.
Aftrekbare btw: via algemeen verhoudingsgetal of volgens werkelijk gebruik
U moet één van de volgende twee methoden kiezen om de btw op uw aankopen af te trekken:
- het algemeen verhoudingsgetal
- het werkelijk gebruik
1 – Algemeen verhoudingsgetal
Kiest u voor het algemeen verhoudingsgetal, dan mag u een bepaald percentage van de btw aftrekken op al uw aankopen.
Berekening van het verhoudingsgetal = Bedrag excl. btw van de btw-belaste handelingen / Bedrag excl. btw van alle handelingen
⚠️ Btw die wettelijk niet aftrekbaar is (zoals restaurantkosten) blijft volledig niet-aftrekbaar en moet eerst worden uitgesloten vóór toepassing van het verhoudingsgetal.
Voorbeeld:
Een managementconsultant is ook actief als verzekeringsmakelaar.
Op jaarbasis ontvangt hij 12.000 € voor consultancy (btw-belast) en 28.000 € voor makelaarsactiviteiten (btw-vrijgesteld).
Hij heeft 10.000 € aan aankopen die betrekking hebben op beide activiteiten.
Algemeen verhoudingsgetal: 12.000 / (12.000 + 28.000) = 30%
→ De btw is aftrekbaar ten belope van 30% op al zijn aankopen.
U moet het percentage herzien op het einde van het jaar, uiterlijk tegen 20 april van het volgende jaar.
Indien er een belangrijk verschil is tussen het toegepaste en het definitieve verhoudingsgetal, moet de aftrekbare btw worden geregulariseerd, in uw voordeel of in uw nadeel.
Ons advies
Het voordeel van deze methode is dat u uw aankopen niet moet opsplitsen volgens het type activiteit. Ze is eenvoudiger toe te passen dan de methode van werkelijk gebruik, maar is financieel niet altijd de meest voordelige oplossing.
2 – Werkelijk gebruik
Bij deze methode moet u uw aankopen opsplitsen volgens de activiteit waarop ze betrekking hebben:
- gelinkt aan btw-belaste handelingen: btw volledig aftrekbaar
- gelinkt aan vrijgestelde handelingen: btw niet aftrekbaar
- gemeenschappelijk voor beide activiteiten: btw aftrekbaar volgens het werkelijk gebruik voor de btw-belaste activiteit of via een verhoudingsgetal
Voorbeeld:
Een tandarts heeft materiaal aangekocht voor therapeutische zorgen (5.000 €) en voor esthetische behandelingen (10.000 €).
Daarnaast heeft hij gemeenschappelijk materiaal aangekocht (2.500 €).
Hij heeft 12.000 € gefactureerd voor therapeutische zorgen en 38.000 € voor niet-therapeutische behandelingen.
→ Geen btw-aftrek op de 5.000 € voor therapeutisch materiaal
→ Volledige btw-aftrek op de 10.000 € voor esthetisch materiaal
→ Gedeeltelijke btw-aftrek op het gemeenschappelijk materiaal:
76% aftrekbaar volgens het verhoudingsgetal (38.000 / (12.000 + 38.000))
Verplichtingen van de gemengde btw-belastingplichtige
Als gemengde btw-belastingplichtige moet u een aantal administratieve verplichtingen naleven:
- Periodieke aangiften: maandelijkse of trimestriële btw-aangiften voor uw btw-belaste handelingen
- Jaarlijkse klantenlisting: aangifte van btw-belaste handelingen gefactureerd aan btw-plichtige klanten voor meer dan 250 € excl. btw
- Intracommunautaire opgave: indien u btw-belaste handelingen verricht binnen de Europese Unie, moet u ook een opgave van intracommunautaire handelingen indienen, samen met uw periodieke aangifte
Wenst u meer advies over uw btw-stelsel en de correcte opvolging van uw administratieve verplichtingen? Neem gerust contact op met onze accountants. 😀
