Verworpen uitgaven: werking en impact op de belasting

In onze gids over aftrekbare beroepskosten leggen we uit welke uitgaven je belastbare grondslag verlagen en welke bewijsstukken je moet bewaren. Toch zijn niet alle beroepskosten aftrekbaar: sommige worden door de fiscale administratie verworpen. Dit zijn de VU, of verworpen uitgaven.

Wat zijn verworpen uitgaven?

Als onderneming (eenmanszaak of vennootschap) kun je je beroepskosten van je inkomsten aftrekken om je belastbare grondslag te bepalen. Daarvoor moet je alle bewijsstukken bijhouden, die aan bepaalde vormvereisten moeten voldoen. Dit leggen we uit in het artikel over beroepskosten.

• Belastbare grondslag = inkomsten – beroepskosten

Niet alle uitgaven genieten echter van deze gunstige behandeling. De fiscale administratie verwerpt immers bepaalde beroepskosten. Dit zijn de verworpen uitgaven, of VU.

Een VU kan nooit worden afgetrokken van je belastbare grondslag, ook al is ze rechtstreeks verbonden aan je activiteit. Dit betekent dat ze geen enkele belastingbesparing oplevert, in tegenstelling tot een gewone beroepskost.

Welke soorten VU bestaan er?

Er zijn 2 soorten fiscale verwerping: een volledige of een gedeeltelijke verwerping.

Enerzijds betekent een volledige verwerping dat de uitgave volledig als een verworpen uitgave wordt beschouwd.

Anderzijds houdt een gedeeltelijke verwerping in dat slechts een deel van de uitgave wordt verworpen. Het andere deel wordt aanvaard en afgetrokken van je belastbare grondslag.

Werking van VU en impact op de belasting

Je boekhoudkundig resultaat is het verschil tussen je inkomsten en je uitgaven, zonder onderscheid tussen aanvaarde en niet-aanvaarde kosten. De fiscale administratie berekent je belasting op je fiscaal resultaat, dat verkregen wordt door de VU bij het boekhoudkundig resultaat op te tellen.

De impact van een VU hangt rechtstreeks af van je belastingtarief. Als eenmanszaak kan dit tarief oplopen tot 50 % naargelang je inkomsten. In een vennootschap geldt doorgaans een tarief van 25 % vennootschapsbelasting.

Elke beroepskost verdient dus analyse vóór je ze maakt, zeker als ze tot een categorie behoort die aan fiscale verwerping onderhevig is.

Overzicht van de belangrijkste VU

Bepalde uitgaven komen regelmatig terug in de VU die de fiscale administratie vaststelt. Ze worden onderverdeeld in gedeeltelijke en volledige verwerpingen.

Gedeeltelijke VU

Hieronder vind je de belangrijkste uitgaven met het bijhorende VU-percentage:

• Wagen (aankoop, onderhoud, verzekering): 0 tot 60 % naargelang de CO₂-uitstoot en het brandstoftype;
• Taxi’s en kortetermijnverhuur (Uber, BlaBlaCar…): 25 %;
• Restaurant en onthaalkosten met commercieel karakter: 31 %;
• Maaltijdbezorging op de werkplaats: 50 %;
• Geschenken aan klanten: 50 %, behalve bij overschrijding van 125 € per begunstigde, waarvoor een fiscale fiche vereist is;
• Sportieve of culturele evenementen aangeboden aan klanten: 50 %;
• Dranken en fruit bestemd voor klanten: 50 %;
• Voordeel van alle aard (VAA) verbonden aan de bedrijfswagen: 17 %, verhoogd tot 40 % als de brandstof ten laste wordt genomen.

Volledige VU

Deze uitgaven worden volledig verworpen:

• Boetes en sancties: verhogingen van belastingen, sociale bijdragen, processen-verbaal;
• Gewone kledij, niet specifiek voor je beroepsactiviteit;
• Kunstwerken, tenzij het een Belgisch werk betreft dat in je professioneel gebouw is geïntegreerd;
• Giften aan fiscaal niet-erkende organisaties;
• Uitgaven die niet door een bewijskrachtig document worden gestaafd.

⚠️ Zonder conform bewijsstuk kan een op zich aanvaardbare uitgave bij een fiscale controle als VU worden aangemerkt.

Je VU correct identificeren voorkomt onaangename verrassingen bij de berekening van je definitieve belasting. Een nauwgezette organisatie van je bewijsstukken blijft de beste manier om deze verwerpingen te beperken.

Een vraag over een specifieke uitgave? Maak een (gratis) afspraak met onze experts, zij helpen je graag verder 💬