PB – Vak 8: betaalde onderhoudsuitkeringen en vroegere verliezen

In je aangifte personenbelasting groepeert vak 8 twee categorieën aftrekbare uitgaven: betaalde onderhoudsuitkeringen en vroegere beroepsverliezen. Deze elementen verminderen rechtstreeks je belastbare grondslag en verdienen bijzondere aandacht bij het invullen van je aangifte. We helpen je stap voor stap vak 8 – betaalde onderhoudsuitkeringen en vroegere verliezen – correct in te vullen.

Rubriek 1: vroegere beroepsverliezen

Wat is een recupereerbaar beroepsverlies?

Een beroepsverlies ontstaat wanneer je beroepskosten je bruto beroepsinkomsten in een bepaald jaar overschrijden. Als dit verlies niet volledig kon worden gecompenseerd door andere beroepsinkomsten in datzelfde jaar, wordt het recupereerbaar over de volgende jaren.

Je vermeldt dit saldo dan in vak 8 van je aangifte voor de volgende jaren, totdat het volledig is aangezuiverd. De aftrek moet verplicht worden toegepast op de eerste beschikbare beroepsinkomsten. Je hebt geen keuze wat betreft de periode: de wet verplicht de aanrekening zodra je over voldoende inkomsten beschikt.

Welke codes gebruik je voor vroegere verliezen?

Er bestaan twee afzonderlijke codes naargelang de oorsprong van het verlies:

Houd daarnaast het detail van deze verliezen ter beschikking van de fiscale administratie, evenals de bewijsstukken waaruit blijkt dat ze voortvloeien uit verrichtingen die beantwoorden aan legitieme financiële of economische behoeften, indien dit op jouw situatie van toepassing is.

Rubriek 2: betaalde onderhoudsuitkeringen

Welke onderhoudsuitkeringen zijn aftrekbaar?

Een onderhoudsuitkering is aftrekbaar wanneer ze gelijktijdig aan de volgende vier voorwaarden voldoet:

• Ze vloeit voort uit een wettelijke verplichting bepaald door het Burgerlijk Wetboek, het Gerechtelijk Wetboek of een gelijkwaardige buitenlandse wettelijke bepaling;
• De begunstigde maakt op het moment van betaling geen deel uit van je gezin;
• Ze wordt regelmatig betaald (een vertraging van meer dan drie maanden maakt de uitkering niet-aftrekbaar voor de betrokken periode);
• Ze wordt gestaafd door bewijsstukken, met name bankafschriften.

De onderhoudsplicht geldt ten aanzien van je ex-echtgeno(o)t(e), je kinderen, je ouders en je schoonouders. Ze geldt daarentegen niet ten aanzien van zijverwanten: broers, zussen, ooms of tantes.

Welk bedrag geef je aan?

Je vult altijd het volledig effectief betaalde bedrag in 2025 in. De fiscale administratie past vervolgens automatisch de beperking toe. Je hoeft het aftrekbare bedrag dus niet zelf te berekenen.

Deze regel geldt zowel voor periodieke uitkeringen als voor gekapitaliseerde uitkeringen. Voor die laatste, die in één keer worden betaald, geldt de aftrek uitsluitend in het jaar van betaling (ook al wordt ze gespreid belast bij de ontvanger).

Welke codes gebruik je voor onderhoudsuitkeringen?

De te gebruiken code hangt af van je gezinssituatie en de persoon aan wie je de uitkering betaalt:

Je moet ook de naam, de voornaam en het adres van elke begunstigde vermelden. Deze informatie staat in rubriek 2c van de aangifte.

Bijzonder geval: uitkeringen betaald aan kinderen bij co-ouderschap

Als je het fiscaal co-ouderschap toepast (artikel 132bis van het WIB 1992), kun je de aftrek van de onderhoudsuitkering niet cumuleren met de verdeling van het fiscale voordeel verbonden aan de tenlasteneming van datzelfde kind voor dezelfde periode. Een uitkering die betrekking heeft op de periode vóór de gelijke verdeling van de huisvesting blijft echter aftrekbaar. Bovendien kunnen het co-ouderschapsregime en de aftrek van een uitkering naast elkaar bestaan als de uitkering een afzonderlijke periode dekt.

Uitkeringen betaald in het buitenland: nieuwigheden vanaf 2026

Voor de inkomsten van 2025 blijven uitkeringen betaald aan een begunstigde in het buitenland (EER, Zwitserland of buiten de EER) aftrekbaar onder dezelfde voorwaarden. Er gelden echter specifieke aangifteverplichtingen: driemaandelijkse aangifte via Finprof, betaling van de bedrijfsvoorheffing (26,75% × 70% van het betaalde bedrag) en indiening van een fiche 281.30 per begunstigde vóór 1 maart. Deze formaliteiten blijven verplicht, ook als je de uitkering niet aftrekt.

Vanaf de inkomsten van 2026 verandert de situatie ingrijpend. Uitkeringen betaald aan een begunstigde buiten de EER en buiten Zwitserland (Verenigd Koninkrijk, Verenigde Staten, Marokko, enz.) zijn niet langer aftrekbaar. Uitkeringen naar de EER of Zwitserland blijven daarentegen aftrekbaar, aan het verlaagde tarief van 60% in 2026, vervolgens 50% vanaf 2027. Als jouw situatie hierdoor wordt geraakt, raadpleeg dan je accountant vóór de eerste betalingen van 2026.

Rubriek 3: bijzondere sociale-zekerheidsbijdragen (1982-1988)

Er bestaat een derde rubriek in vak 8, maar die heeft betrekking op een zeer specifieke historische situatie. Als je in 2025 aan de RVA achterstallige bijzondere bijdragen hebt betaald die betrekking hebben op de jaren 1982 tot 1988, kun je die aftrekken. Vul het werkelijk betaalde bedrag in bij code 1388. De nalatigheidsintresten zijn echter niet aftrekbaar. Houd het attest dat door de RVA is afgeleverd ter beschikking van de fiscale administratie.

Hoe vul je vak 8 in de praktijk in via Tax-on-web?

Op Tax-on-web vind je vak 8 in de sectie “Aftrekbare uitgaven” van Deel 1. Zo ga je stap voor stap te werk:

1. Open je aangifte op Tax-on-web en ga naar vak 8;
2. Voor vroegere verliezen: vul het recupereerbare saldo van het vorige jaar in bij de overeenkomstige code (1349 of 1350);
3. Voor onderhoudsuitkeringen: vul het totale effectief betaalde bedrag in 2025 in bij code 1390, 1392 of 2390 naargelang je situatie;
4. Vul de gegevens van de begunstigde in bij rubriek 2c;
5. Bewaar je betalingsbewijzen (bankafschriften) en, indien van toepassing, een kopie van de rechterlijke beslissing. We raden je aan deze toe te voegen als bijlagen bij de aangifte.

Je aangifte personenbelasting correct invullen betekent ook dat je geen enkele aftrek mist waarop je wettelijk recht hebt. Onze accountants begeleiden je bij het valideren van je situatie en het optimaliseren van je aangifte. Maak een (gratis) afspraak met onze experts, ze helpen je graag verder 💬