Belastingen
In dit artikel leggen onze accountants uit hoe u kunt profiteren van een fiscale gunstige regeling bij de uitkering van dividenden in een kleine Belgische vennootschap.
💰 U bent aandeelhouder en ontvangt dividenden?
Elk jaar is een deel van de ontvangen dividenden vrijgesteld van roerende voorheffing. In 2025 bedraagt dit 859 €.
Boven dit bedrag zijn de dividenden onderworpen aan een roerende voorheffing van 30%.
🏢 Uw vennootschap is een kleine vennootschap?
Dan kunt u genieten van een gunstiger fiscaal regime: VVPR Bis.
✔️ Voorwaarden voor het VVPR Bis-regime
U komt in aanmerking voor de fiscale voordelen van VVPR Bis indien:
-
Uw vennootschap een kleine vennootschap is op het moment dat het dividend wordt uitgekeerd.
-
De aandelen zijn uitgegeven vanaf 1 juli 2013, bij de oprichting of een kapitaalverhoging.
-
Het betrokken kapitaal werd contant ingebracht en volledig volgestort.
⚠️ De aandelen moeten bovendien volledig en onafgebroken in uw bezit blijven. Ze verliezen definitief het VVPR Bis-statuut wanneer ze aan een andere persoon worden overgedragen.
Uitzonderingen : Bij een schenking behouden de aandelen hun VVPR Bis-recht. Dit geldt ook bij een erfenis in rechte lijn of tussen echtgenoten.
🧾 Fiscale behandeling van VVPR Bis-dividenden
1️⃣ Dividenden die worden toegekend bij de bestemming van de winst van het tweede boekjaar na uitgifte van de aandelen zijn onderworpen aan een roerende voorheffing van 20%.
❌ Dit gunstige regime voor dividenduitkeringen binnen 2 jaar na uitgifte van de aandelen verdwijnt vanaf 1 januari 2026. Alleen aandelen uitgegeven vóór 31 december 2025 komen nog in aanmerking voor het 20%-tarief.
2️⃣ Vanaf het derde boekjaar geldt een roerende voorheffing van 15%.
👉 Voorbeeld: Een kleine vennootschap opgericht vóór 1 januari 2026 besluit elk jaar een brutodividend van 1.000 € uit te keren aan haar aandeelhouder.
| Jaar van uitkering | Brutodividend | Roerende voorheffing | Nettodividend |
|---|---|---|---|
| Oprichtingsjaar | 1 000 € | 30% | 700 € |
| Oprichtingsjaar +1 | 1 000 € | 30% | 700 € |
| Oprichtingsjaar +2 | 1 000 € | 20% | 800 € |
| Oprichtingsjaar +3 | 1 000 € | 15% | 850 € |
| Oprichtingsjaar +4 | 1 000 € | 15% | 850 € |
💡 Elk jaar is een bedrag van het dividend vrijgesteld van roerende voorheffing.
Voor inkomstenjaar 2025 bedraagt de vrijstelling 859 €. Het nettodividend dat de aandeelhouder ontvangt, is dan 978,85 €, omdat de 15% roerende voorheffing slechts geldt op het bedrag boven 859 € ([1.000 – 859] x 15% = 21,15 €).
👉 Hulp nodig bij fiscale optimalisatie? Als u wilt de fiscaliteit van uw vennootschap optimaliseren, bijvoorbeeld bij de bestemming van de winst, neem gerust contact op met onze accountants. 😀
