VVPR Bis: Fiscale Voordelen voor Dividenden in België

De VVPR‑bis regeling stelt kleine Belgische vennootschappen in staat te profiteren van een fiscaal vriendelijk regime bij de uitkering van dividenden. In dit artikel leggen onze erkende accountants uit wat de VVPR‑bis‑regeling inhoudt, hoe je die kunt toepassen en aan welke voorwaarden voldaan moet worden.

Samenvatting

• Verlaagde roerende voorheffing (RV) op dividenden
• Voor kleine vennootschappen opgericht vanaf 1 juli 2013
• Dividenduitkering binnen 2 jaar na oprichting: RV van 20%
• Dividenduitkering vanaf het 3de jaar: RV van 15%
• Update Arizona: Alleen aandelen gecreëerd ten laatste op 31 december 2025 behouden recht op het verlaagde tarief van 20%

De fiscale behandeling van dividenden in België: roerende voorheffing 30%

Normaal gesproken zijn dividenden onderworpen aan een roerende voorheffing van 30%.

💡 Elk jaar is een deel van de dividenden dat je ontvangt vrijgesteld van roerende voorheffing. Voor 2025 bedraagt dit vrijgestelde bedrag 859 €.

Is jouw vennootschap een kleine vennootschap? Dan kan je genieten van een gunstregime: de VVPR‑bis.

3 voorwaarden om in aanmerking te komen voor VVPR‑bis

U komt in aanmerking voor de fiscale voordelen van VVPR Bis indien:

1. Uw vennootschap een kleine vennootschap is op het moment dat het dividend wordt uitgekeerd.

2. De aandelen zijn uitgegeven vanaf 1 juli 2013, bij de oprichting of een kapitaalverhoging.

3. Het betrokken kapitaal werd contant ingebracht en volledig volgestort.

⚠️ De aandelen moeten bovendien volledig en onafgebroken in uw bezit blijven. Ze verliezen definitief het VVPR Bis-statuut wanneer ze aan een andere persoon worden overgedragen.

Uitzonderingen : Bij een schenking behouden de aandelen hun VVPR Bis-recht. Dit geldt ook bij een erfenis in rechte lijn of tussen echtgenoten.

Fiscale behandeling van VVPR‑bis dividenden: verlaagde roerende voorheffing

Dividenden uitgekeerd binnen 2 jaar

Dividenden die worden toegekend bij de bestemming van de winst van het tweede boekjaar na uitgifte van de aandelen zijn onderworpen aan een roerende voorheffing van 20%.

❌ Dit gunstige regime voor dividenduitkeringen binnen 2 jaar na uitgifte van de aandelen verdwijnt vanaf 1 januari 2026. Alleen aandelen uitgegeven vóór 31 december 2025 komen nog in aanmerking voor het 20%-tarief.

Dividenden uitgekeerd vanaf het 3de jaar

Vanaf het derde boekjaar geldt een roerende voorheffing van 15%.

👉 Voorbeeld: Een kleine vennootschap opgericht vóór 1 januari 2026 besluit elk jaar een brutodividend van 1.000 € uit te keren aan haar aandeelhouder.

Jaar van uitkering	Brutodividend	Roerende voorheffing	Nettodividend
Oprichtingsjaar	1 000 €	30%	700 €
Oprichtingsjaar +1	1 000 €	30%	700 €
Oprichtingsjaar +2	1 000 €	20%	800 €
Oprichtingsjaar +3	1 000 €	15%	850 €
Oprichtingsjaar +4	1 000 €	15%	850 €

💡 Elk jaar is een bedrag van het dividend vrijgesteld van roerende voorheffing.
Voor inkomstenjaar 2025 bedraagt de vrijstelling 859 €. Het nettodividend dat de aandeelhouder ontvangt, is dan 978,85 €, omdat de 15% roerende voorheffing slechts geldt op het bedrag boven 859 € ([1.000 – 859] x 15% = 21,15 €).

👉 Hulp nodig bij fiscale optimalisatie? Als u wilt de fiscaliteit van uw vennootschap optimaliseren, bijvoorbeeld bij de bestemming van de winst, neem gerust contact op met onze accountants. 😀