Twijfel je tussen een benzine-, diesel- of milieuvriendelijkere wagen voor je activiteit? De hervorming van 2026 heeft de regels rond de aftrekbaarheid van autokosten grondig gewijzigd, in het bijzonder voor wagens met verbrandingsmotor. Die kosten vallen onder je aftrekbare verplaatsingskosten. Dit geldt zowel voor de zelfstandige natuurlijke persoon als voor de bedrijfsleider. Dit artikel gaat uitsluitend over thermische voertuigen: benzine, diesel of LPG.

Samenvatting
  • Wagens met verbrandingsmotor die vanaf 1 januari 2026 worden besteld, zijn niet langer aftrekbaar, noch in de PB noch in de Ven.B.;
  • Voertuigen besteld tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 vallen onder een overgangsregeling, maar met een afbouwend tarief;
  • Voertuigen besteld vóór 1 juli 2023 behouden hun vroegere tarief, dat vast blijft zolang de eigenaar niet wijzigt;
  • De btw blijft tot 50 % terugvorderbaar, ongeacht deze hervorming;
  • Een wagen op naam van de vennootschap zetten kan de totale fiscale kost beperken, ook zonder aftrek in de Ven.B.

 

Geen aftrekbaarheid voor een thermische wagen besteld vanaf 2026

Vanaf 1 januari 2026 daalt de aftrekbaarheid naar 0 % voor elke nieuwe bestelling of ondertekening van een leasingcontract. Deze regel geldt enkel voor nieuwe bestellingen, niet voor voertuigen die al in gebruik zijn. Ze omvat alle voertuigkosten: aankoop, leasing, brandstof, onderhoud en verzekering. En ze is van toepassing op zowel de zelfstandige natuurlijke persoon als op de vennootschap.

Een thermische wagen die vóór 2026 werd besteld, behoudt daarentegen zijn eigen regeling, die verderop in dit artikel wordt toegelicht. De datum van de bestelbon of de ondertekening van het leasingcontract is dus bepalend. Die keuze legt de toepasselijke regeling vast voor de volledige levensduur van het voertuig, zolang je eigenaar blijft.

 

Een aftrekformule, beperkt naargelang de besteldatum

Voor een thermische wagen besteld vóór 1 januari 2026 bepaalt een specifieke berekening het aftrekpercentage, op basis van de CO2-uitstoot en het brandstoftype:

= 120 % − (0,5 × brandstofcoëfficiënt × aantal g CO2)*

Brandstofcoëfficiënten: diesel = 1, benzine of LPG = 0,95, CNG (minder dan 12 pk) = 0,90.

Deze berekening wordt echter niet op dezelfde manier toegepast afhankelijk van de besteldatum van je voertuig.

  • Vóór 1 januari 2018: de zelfstandige natuurlijke persoon behoudt een forfaitaire aftrekbaarheid van 75 %, zonder koppeling aan de CO2-uitstoot;
  • Van 1 januari 2018 tot 30 juni 2023: het resultaat van de formule wordt integraal toegepast, zonder jaarlijks plafond, en blijft vast gedurende de volledige levensduur van het voertuig;
  • Van 1 juli 2023 tot 31 december 2025: dezelfde formule is van toepassing, maar een afbouwend plafond begrenst elk jaar het maximumtarief;
  • Vanaf 1 januari 2026: de wagen is gewoonweg niet meer aftrekbaar.

 

Bestelling tussen 01/07/2023 en 31/12/2025: een overgangsregeling

Een thermische wagen besteld tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 volgt de CO2-formule. Het verkregen tarief is echter geplafonneerd. Dit plafond hangt niet af van de besteldatum van het voertuig, maar van het jaar waarin de kosten worden gemaakt. Voor eenzelfde wagen daalt het dus elk jaar, tot het in 2028 volledig verdwijnt.

InkomstenjaarMaximale aftrekbaarheid
202575 %
202650 %
202725 %
20280 %
Goed om te weten
Een thermische wagen besteld vóór 1 juli 2023 ontkomt aan deze progressieve daling. Hij behoudt zijn tarief berekend volgens de CO2-formule, dat vast blijft zolang je eigenaar blijft.

 

Geen wijziging voor de btw: tot 50 % terugvorderbaar

Anders dan bij de inkomstenbelasting kun je de btw op een thermische wagen nog steeds terugvorderen. Die terugvordering is beperkt tot je werkelijk beroepsmatig percentage. Het plafond blijft maximaal 50 %, ook als je meer rijdt voor beroepsdoeleinden.

Deze regel geldt voor alle aandrijftypes, elektrisch inbegrepen. Ze is dus volledig onafhankelijk van de aftrekbaarheidsregeling voor thermische wagens.

 

Natuurlijke persoon: twee gevallen waarbij je autokosten aangeven nog zinvol is

Je autokosten aangeven blijft nuttig, ook voor een thermische wagen. Het hangt echter af van je situatie, en twee gevallen onderscheiden zich duidelijk.

  • Je thermische wagen werd besteld vóór 2026: hij behoudt dan zijn aftrekbaarheid volgens de regeling die van toepassing is op zijn besteldatum;
  • Je bent btw-plichtig: de btw-terugvordering op autokosten blijft altijd mogelijk, ongeacht de aftrekbaarheid in de inkomstenbelasting.

Voorbeeld
Sophie, zelfstandig consultant als natuurlijke persoon, bestelt in 2026 een benzinewagen van 30.000 € exclusief btw. Ze rijdt 60 % beroepsmatig. Ze kan niets aftrekken als beroepskost in de PB voor deze wagen: geen aankoopkosten, brandstof of onderhoud die haar belastbare winst verminderen. Enkel de btw blijft gedeeltelijk terugvorderbaar, geplafonneerd op 50 %, oftewel ongeveer 3.150 € op de betaalde 6.300 €.

 

Bedrijfsleider: blijft de thermische wagen interessant?

Voor een bedrijfsleider stelt de vraag zich anders. De aftrekbaarheid valt terug op nul in de Ven.B. Toch blijven er verschillende voordelen bestaan ondanks het ontbreken van aftrek. De vennootschap recupereert de btw tot 50 % op de voertuigkosten, zoals elke andere btw-plichtige. Ze betaalt ook rechtstreeks de aankoop, brandstof en het onderhoud, zonder dat je dat geld uit je privévermogen hoeft te halen. In ruil daarvoor word je belast op een voordeel van alle aard (VAA), dat vaak lager ligt dan de werkelijke kost van de wagen.

Voorbeeld
De vennootschap van Julien stelt hem een benzinewagen ter beschikking, besteld en ingeschreven in 2026. De cataloguswaarde bedraagt 35.000 €, met een CO2-uitstoot van 130 g/km. Op basis hiervan bedraagt het jaarlijkse voordeel van alle aard (VAA) ongeveer 3.300 €. De renting kost 650 € per maand all-in, en de brandstof 150 € per maand, oftewel 9.600 € per jaar.

Dit is de fiscale impact van dit voertuig over 5 jaar:

  • Aftrekbaarheid in de Ven.B.: nihil vanaf de bestelling, zonder enig fiscaal voordeel in tegenstelling tot een aankoop vóór de hervorming;
  • Verworpen uitgave op het VAA (40 % van 3.300 € per jaar): Ven.B.-kost van 330 € per jaar, oftewel 1.650 € over 5 jaar;
  • Sociale bijdragen van Julien op het VAA (21 %): 3.465 €;
  • Personenbelasting (PB) van Julien op het VAA (marginaal tarief 50 %): 6.517,50 €;
  • Btw teruggevorderd door de vennootschap (50 %): 4.165,29 €.

PostBedrag over 5 jaar
Kost van de wagen (leasing en brandstof)48 000 €
Kost Ven.B. (verworpen uitgave)+ 1 650 €
Fiscale kost voor Julien+ 9 982,50 €
Teruggevorderde btw− 4 165,29 €
Totale kost - fiscale impact inbegrepen55 467,21 €

En wat als Julien dezelfde wagen privé zou kopen, gefinancierd via een nettodividend van 48.000 €? De vennootschap zou eerst een winst vóór belasting moeten genereren van 73.170,73 €: 14.634,15 € Ven.B., gevolgd door 10.536,59 € roerende voorheffing aan het VVPR-bis-tarief van 18 %.

In dit voorbeeld kost de wagen op naam van de vennootschap in totaal ongeveer 55.500 €, tegenover een benodigde winst van 73.000 € om hetzelfde nettobedrag via een dividend te financieren. Zelfs zonder enige fiscale aftrekbaarheid blijft de wagen in de vennootschap hier de voordeligste oplossing.

 

De globale berekening hangt dus af van verschillende parameters: het VAA, de verworpen uitgave en het marginale belastingtarief van de bedrijfsleider. Een nauwkeurige simulatie blijft dan ook onmisbaar voordat je een beslissing neemt.

Goed om te weten
Als je je wagen privé aankoopt maar ook gebruikt voor beroepsverplaatsingen (met uitzondering van woon-werkverkeer), kan je vennootschap je een kilometervergoeding uitbetalen. Deze vergoeding is vrijgesteld van belasting in jouw hoofde. De aftrekbaarheid ervan voor de vennootschap volgt echter dezelfde regeling als die van het voertuig: ze varieert naargelang het brandstoftype, de CO2-uitstoot en de besteldatum.

 

Welk alternatief verkiezen boven de thermische wagen?

Gezien deze algemene achteruitgang onderscheiden zich twee alternatieven: de elektrische wagen en het bestelvoertuig.

 

De elektrische wagen

De elektrische wagen geldt vandaag als de fiscaal meest rendabele optie, met een maximaal en vast aftrekpercentage voor de volledige levensduur van het voertuig. De aankoopprijs ligt echter vaak hoger dan die van een vergelijkbaar thermisch model, wat het fiscale voordeel nuanceert. De plug-in hybride behoudt een beperkt voordeel, maar uitsluitend voor de zelfstandige natuurlijke persoon.

 

Het bestelvoertuig

Het lichte bestelvoertuig blijft 100 % aftrekbaar in zowel de PB als de Ven.B., en ontkomt volledig aan de hervorming. Dit voordeel is echter alleen interessant als je een aanzienlijk beroepsgebruik kunt aantonen.

De aftrekbaarheid hangt namelijk rechtstreeks af van je beroepsgebruik. Als natuurlijke persoon is ze beperkt tot je werkelijk beroepsmatig percentage, wat de aftrekbare quote vermindert bij intensief privégebruik. In een vennootschap geldt er geen forfaitaire formule voor de berekening van het VAA op een bestelvoertuig: het stemt overeen met de werkelijke kosten van het voertuig, vermenigvuldigd met het percentage privégebruik, wat het zeer hoog maakt bij beperkt beroepsgebruik.

Belangrijk

De ritten tussen je woonplaats en je vaste werkplek worden beschouwd als privégebruik, niet als beroepsgebruik.

 

Wil je elk alternatief verder verkennen? Lees onze specifieke artikels: aftrekbaarheid elektrische wagen en aftrekbaarheid hybride wagen. Daar vind je de details van de tarieven en formules per aandrijftype.

Een vraag over de aftrekbaarheid van je eigen thermische wagen? Maak een (gratis) afspraak met onze experts, zij analyseren jouw situatie met plezier 💬